Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування
м (внесено доповнення до розділу "Які документи необхідно подати")
 
(Не показані 7 проміжних версій 3 користувачів)
Рядок 2: Рядок 2:
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України;]
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України;]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF?fbclid=IwAR02AvT9h3q_C2zO56LIbFPlwhLmXdLp5xlNgEeRz8Pqfj2u9atUsrUoDOM#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1227 "Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги";]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF?fbclid=IwAR02AvT9h3q_C2zO56LIbFPlwhLmXdLp5xlNgEeRz8Pqfj2u9atUsrUoDOM#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1227 "Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги";]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text Наказ Міністерства фінансів України № 859 від 02.10.2015 року «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text Наказ Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».]
 
== Хто має право на податкову знижку ==
== Хто має право на податкову знижку ==
'''Податкова знижка''' для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - '''документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг)''' у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, '''на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу''', одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у визначених законодавством випадках. Тобто, громадяни можуть повернути собі частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого ними із заробітної плати.<br />
'''Податкова знижка''' для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - '''документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг)''' у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, '''на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу''', одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у визначених законодавством випадках. Тобто, громадяни можуть повернути собі частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого ними із заробітної плати.


'''Згідно зі статтею 166 податкового кодексу України, скористатися податковою знижкою мають право:'''
'''Згідно зі статтею 166 податкового кодексу України, скористатися податковою знижкою мають право:'''
Рядок 11: Рядок 10:
*Особи, які понесли певні витрати, пов'язані з придбанням товарів, послуг або оплатою робіт резидента (фізичної або юридичної особи), що мають документально зафіксовані підтвердження. Якщо ви оплатили навчання своєї дитини в закордонний учбовий заклад, права на податкову знижку ви не маєте;
*Особи, які понесли певні витрати, пов'язані з придбанням товарів, послуг або оплатою робіт резидента (фізичної або юридичної особи), що мають документально зафіксовані підтвердження. Якщо ви оплатили навчання своєї дитини в закордонний учбовий заклад, права на податкову знижку ви не маєте;
* Особи, які отримують офіційну заробітну плату або працюють за договорами цивільно-правового характеру, які платять податок з доходів фізичних осіб. Якщо ви є фізичною особою підприємцем (ФОП), ви не маєте права на податкову знижку, оскільки не платите податок з доходів фізичних осіб.
* Особи, які отримують офіційну заробітну плату або працюють за договорами цивільно-правового характеру, які платять податок з доходів фізичних осіб. Якщо ви є фізичною особою підприємцем (ФОП), ви не маєте права на податкову знижку, оскільки не платите податок з доходів фізичних осіб.
 
Відповідно до п.14.1.213 Податкового кодексу України, '''Фізична особа - резидент -''' '''фізична особа, яка має місце проживання в Україні''' (у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном).
Відповідно до п.14.1.213 Податкового кодексу України, '''Фізична особа - резидент -''' '''фізична особа, яка має місце проживання в Україні''' (у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном).
 
== Які витрати включаються до податкової знижки ==
== Які витрати включаються до податкової знижки ==
* частина суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений як основне місце  проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла;
* частина суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений як основне місце  проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла;
* пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям, якщо розмір внесків не перевищує 4 відсотків суми загального оподатковуваного доходу  звітного року;
* суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, якщо розмір внесків не перевищує 4 відсотків суми загального оподатковуваного доходу  звітного року;
* сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання у вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення;
* суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою;
* страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення;
* страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення;
* сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;
* сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;
Рядок 29: Рядок 25:


'''Повний перелік витрат міститься в статті 166.3 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 ПКУ]'''
'''Повний перелік витрат міститься в статті 166.3 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 ПКУ]'''
== Куди звертатися за знижкою ==
== Куди звертатися за знижкою ==
Для отримання податкової знижки необхідно звернутися до територіального органу Державної податкової служби за місцем обліку (проживання);
Для отримання податкової знижки необхідно звернутися до територіального органу Державної податкової служби за місцем обліку (проживання);


У всіх регіональних відділеннях Міністерства доходів і зборів є спеціальні відділи для надання на безкоштовній основі консультацій всіх бажаючих отримати податкову знижку.
Якщо внутрішньо переміщена особа за місцем фактичного проживання/перебування подала до територіального органу Державної податкової служби заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР, підтвердивши фактичне місце проживання довідкою про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, то декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) для отримання податкової знижки вона подає до територіального органу ДПС за місцем фактичного проживання/перебування. Якщо такі дії не здійснено, то Декларація з метою отримання податкової знижки подається платником податку за адресою (місцезнаходженням) територіального органу ДПС, який переміщено з тимчасово окупованої території.
 
== Які документи необхідно подати ==
== Які документи необхідно подати ==
*копії  та оригінали паспорта та РНОКПП особи яка претендує на отримання податкової знижки, члена сім’ї першого ступеня спорідненості, документи які підтверджують ступінь спорідненості (наприклад свідоцтво про народження тощо);  
*копії  та оригінали паспорта та РНОКПП особи яка претендує на отримання податкової знижки, члена сім’ї першого ступеня спорідненості, документи які підтверджують ступінь спорідненості (наприклад свідоцтво про народження тощо);  
*податкову декларацію, про майновий стан і доходи за формою, затвердженою [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859];
*податкову декларацію, про майновий стан і доходи за формою, затвердженою [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1817-23#Text наказом Міністерства фінансів України 02 жовтня 2015 року ( із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 467 від 28.08.2023);]
*довідку від працедавця про суму нарахованої заробітної плати за     попередній рік, суму утриманого ЄСВ, суму податкової соціальної пільги,     утриману суму податку на доходи фізичних осіб;
*довідку від працедавця про суму нарахованої заробітної плати за попередній рік, суму утриманого ЄСВ, суму податкової соціальної пільги, утриману суму податку на доходи фізичних осіб;
*копії та     оригінали документів, що підтверджують витрати за попередній рік, які     включаються до податкової знижки (у разі якщо відповідні витрати підтверджені     електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити     електронного розрахункового документа);
*копії та оригінали документів, що підтверджують витрати за попередній рік, які включаються до податкової знижки (у разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа);
*заяву про зарахування сум податку, що підлягає поверненню;
*заяву про зарахування сум податку, що підлягає поверненню;
== Строк для звернення за податковою знижкою ==
== Строк для звернення за податковою знижкою ==
Протягом календарного року, наступного за тим, за який подається декларація про доходи та зазначаються витрати, що враховуються для розрахунку податкової знижки
Протягом календарного року, наступного за тим, за який подається декларація про доходи та зазначаються витрати, що враховуються для розрахунку податкової знижки


(Наприклад: витрати за 2020 рік можна подати впродовж 2021 року).
(наприклад: витрати за 2023 рік можна подати впродовж 2024 року).
 
{| class="wikitable"
{| class="wikitable"
|-
|-
|'''ВАЖЛИВО!''' Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
|'''ВАЖЛИВО!'''
*Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
*Сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
|}
|}
Сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався  правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3814 п.п.166.4.3 ПКУ]
 
Реалізувати право на отримання податкової знижки  можливо подавши декларацію про майновий стан і доходи в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису через «Електронний кабінет платника» на веб-сайті Державної податкової служби України за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/login.


Реалізувати право на отримання податкової знижки  можливо подавши декларацію про майновий стан і доходи в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису через «Електронний кабінет» на веб сайті Державної податкової служби України за [https://cabinet.tax.gov.ua/login посиланням]
== Див. також ==
== Див. також ==
* [[Податкова знижка на навчання]]
* [[Податкова знижка на навчання]]

Поточна версія на 15:18, 21 березня 2024

Нормативна база

Хто має право на податкову знижку

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у визначених законодавством випадках. Тобто, громадяни можуть повернути собі частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого ними із заробітної плати.

Згідно зі статтею 166 податкового кодексу України, скористатися податковою знижкою мають право:

  • Резиденти України, громадяни України або особи з іноземним громадянством, які перебувають на території нашої країни більше, ніж 183 дні протягом усього року;
  • Особи, які понесли певні витрати, пов'язані з придбанням товарів, послуг або оплатою робіт резидента (фізичної або юридичної особи), що мають документально зафіксовані підтвердження. Якщо ви оплатили навчання своєї дитини в закордонний учбовий заклад, права на податкову знижку ви не маєте;
  • Особи, які отримують офіційну заробітну плату або працюють за договорами цивільно-правового характеру, які платять податок з доходів фізичних осіб. Якщо ви є фізичною особою підприємцем (ФОП), ви не маєте права на податкову знижку, оскільки не платите податок з доходів фізичних осіб.

Відповідно до п.14.1.213 Податкового кодексу України, Фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні (у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном).

Які витрати включаються до податкової знижки

  • частина суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений як основне місце  проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла;
  • суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, якщо розмір внесків не перевищує 4 відсотків суми загального оподатковуваного доходу  звітного року;
  • суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти таким платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення та/або особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою;
  • страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення;
  • сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;
  • сума витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
  • сума коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;
  • сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування;
  • сума витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла;
  • сума коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку),   сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи.

Платник податку має право скористатися  виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення: не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України; не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання. Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.

Повний перелік витрат міститься в статті 166.3 ПКУ

Куди звертатися за знижкою

Для отримання податкової знижки необхідно звернутися до територіального органу Державної податкової служби за місцем обліку (проживання);

Якщо внутрішньо переміщена особа за місцем фактичного проживання/перебування подала до територіального органу Державної податкової служби заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР, підтвердивши фактичне місце проживання довідкою про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи, то декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) для отримання податкової знижки вона подає до територіального органу ДПС за місцем фактичного проживання/перебування. Якщо такі дії не здійснено, то Декларація з метою отримання податкової знижки подається платником податку за адресою (місцезнаходженням) територіального органу ДПС, який переміщено з тимчасово окупованої території.

Які документи необхідно подати

  • копії  та оригінали паспорта та РНОКПП особи яка претендує на отримання податкової знижки, члена сім’ї першого ступеня спорідненості, документи які підтверджують ступінь спорідненості (наприклад свідоцтво про народження тощо);
  • податкову декларацію, про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України 02 жовтня 2015 року ( із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 467 від 28.08.2023);
  • довідку від працедавця про суму нарахованої заробітної плати за попередній рік, суму утриманого ЄСВ, суму податкової соціальної пільги, утриману суму податку на доходи фізичних осіб;
  • копії та оригінали документів, що підтверджують витрати за попередній рік, які включаються до податкової знижки (у разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа);
  • заяву про зарахування сум податку, що підлягає поверненню;

Строк для звернення за податковою знижкою

Протягом календарного року, наступного за тим, за який подається декларація про доходи та зазначаються витрати, що враховуються для розрахунку податкової знижки

(наприклад: витрати за 2023 рік можна подати впродовж 2024 року).

ВАЖЛИВО!
  • Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.
  • Сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався  правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься п.п.166.4.3 ПКУ

Реалізувати право на отримання податкової знижки  можливо подавши декларацію про майновий стан і доходи в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису через «Електронний кабінет» на веб сайті Державної податкової служби України за посиланням

Див. також