Відмінності між версіями «Митне оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України»

Матеріал з WikiLegalAid
Перейти до: навігація, пошук
(зміни щодо порядку митного оформлення т/з)
 
Рядок 1: Рядок 1:
 
== Нормативна база ==
 
== Нормативна база ==
  
# [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України]
+
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 Митний кодекс України]  
# [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]  
+
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]    
# [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1428-05 Наказ державної митної служби України від 17.11.2005 №1118 Про затвердження Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України]  
+
* [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2739-15 Закон України "Про деякі питання ввезення на митну територію України та проведення першої державної реєстрації транспортних засобів"]  
# [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/1389-19 Закон України Про внесення зміни до підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів]    
+
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/584-18 Закон України "Про митний тариф України"]  
# [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z1071-12 Наказ Міністерства фінансів України від 31.05.2012 №654 "Про затвердження Порядку взаємодії митних органів із Центральним митним управлінням лабораторних досліджень та експертної роботи при проведенні митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів, Нормативів взяття проб (зразків) товарів для проведення дослідження (аналізу, експертизи) та форми акта про взяття проб (зразків) товарів"]
+
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1428-05 Наказ Державної митної служби України від 17.11.2005 №1118 Про затвердження Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України]  
# [http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/995_643 Міжнародна конвенція про спрощення і гармонізацію митних процедур]
+
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF Постанова Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 року № 450 "Питання, пов'язані із застосуванням митних декларацій"]  
# [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/451-2012-%D0%BF Постанова КМУ від 21.05.2012р. №451 Питання пропуску через державний кордон осіб, автомобільних, водних, залізничних та повітряних транспортних засобів перевізників і товарів, що переміщуються ними]
+
* [http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/451-2012-%D0%BF Постанова КМУ від 21.05.2012р. №451 Питання пропуску через державний кордон осіб, автомобільних, водних, залізничних та повітряних транспортних засобів перевізників і товарів, що переміщуються ними]  
# [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1372-12 Наказ МФУ від 30.05.2012р. № 651 Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа]  
+
* [http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1372-12 Наказ МФУ від 30.05.2012р. № 651 Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа] <br>
  
=== Порядок митного оформлення транспортних засобів ===
+
== Загальні положення ==
  
Відповідно до частини першої ст. 377 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI із змінами і доповненнями товари за товарними позиціями 8701-8707, 8711, 8716 згідно з УКТ ЗЕД, які підлягають державній реєстрації, при ввезенні громадянами на митну територію України або надходженні на митну територію України на адресу громадян у несупроводжуваному багажі або вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, підлягають письмовому декларуванню з оподаткуванням ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, акцизним податком і податком на додану вартість за ставками, встановленими Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями.
+
'''Митне оформлення (розмитнення)''' - виконання митних формальностей, необхідних для випуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення.(ст. 4 Митного кодексу України).<br>
Форма декларації, що використовується для декларування громадянами транспортних засобів для вільного обігу затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450 «Питання, пов’язані із застосуванням митних декларацій».
 
Порядок митного контролю і митного оформлення транспортних засобів, що ввозяться громадянами для вільного обігу на митній території України, визначено Правилами митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України, затвердженими наказом Державної митної служби України від 17.11.2005 № 1118, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.11.2005 за № 1428/11708.
 
При ввезенні ТЗ на митну територію України його власник або уповноважена особа надає уповноваженій особі митниці ДФС, у зоні діяльності якої розташовано пункт пропуску через державний кордон України, ТЗ для здійснення митного огляду і подає оригінали та ксерокопії таких документів (п. 7 розд. І Правил):
 
*що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
 
*реєстраційних (технічних) документів на транспортний засіб (якщо він перебував на обліку в реєстраційному органі іноземної держави чи України) з відмітками про зняття транспортного засобу з обліку, якщо такі документи видаються реєстраційним органом;
 
*що підтверджують право на надання пільг в оподаткуванні (у разі митного оформлення ТЗ з наданням пільг в оподаткуванні);
 
*паспортних документів та інших документів, визначених законодавством України та міжнародними договорами України, що дають право на перетин державного кордону, та/або паспорта громадянина (посвідчення особи з відміткою про місце проживання); посвідки чи іншого документа про постійне (тимчасове) проживання в Україні або за кордоном тощо;
 
*довідки про ідентифікаційний номер громадянина (за наявності).
 
Митне оформлення ТЗ, що ввозяться громадянами для вільного обігу на митну територію України, проводиться митницею за місцем постійного проживання або тимчасового перебування таких громадян.
 
Громадяни можуть обрати один з двох можливих способів митного оформлення ввезених з метою вільного обігу ТЗ:
 
*при ввезенні на митну територію України ТЗ для вільного обігу громадянин має можливість оформити в митниці ДФС за місцем проживання попередню декларацію (далі – ПД). Тобто перерахувати кошти на відповідний рахунок митниці ДФС для забезпечення сплати митних та інших платежів. Оформлення ПД можливе за умови надання митниці ДФС повної інформації про ТЗ, а саме: тип, модель та марка, колір, рік виготовлення та дата першої реєстрації, ідентифікаційний номер, номери кузова, шасі (рами), двигуна, об‘єм двигуна (куб. см);
 
*за відсутності ПД, пропуск ТЗ при в’їзді в Україну здійснюється за умови застосування заходів гарантування його доставки до митниці призначення. Для здійснення контролю за ввезенням ТЗ на митну територію України з органу доходів і зборів відправлення на кордоні до органу доходів і зборів призначення, в зоні діяльності якого постійно проживає (тимчасово перебуває) його власник, використовується попередня митна декларація або митна декларація у митному режимі транзиту, оформлені в установленому порядку.
 
  
Водночас не підлягає пропуску через митний кордон України ТЗ:
+
'''Транспортні засоби''' - товари, що класифікуються за кодами 8701 - 8705, 8711, 8716 згідно з [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B1-18#n3 УКТЗЕД], і номерні вузли до них.
*номер кузова (або ідентифікаційний номер), шасі (рами) чи двигуна якого знищено, підроблено або який не відповідає запису в реєстраційних документах;
+
{| class="wikitable"
*що ввозиться в Україну громадянином для вільного обігу, не знятий з обліку в реєстраційних органах країни придбання або іншої країни;
+
|-
*що вивозиться за межі України громадянином для вільного обігу, не знятий з обліку в підрозділах МВС України, які відповідно до законодавства України вповноважені здійснювати державну реєстрацію та зняття з обліку ТЗ;
+
| '''Важливо!''' У даній статті висвітлено питання митного оформлення транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8703 90 10 10 згідно з [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B1-18#n3 УКТЗЕД].
*увезення якого в Україну заборонено згідно із законодавством або на який відсутні документи, що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
+
|}
*що ввозиться для вільного обігу й за який не сплачено податки і збори, що підлягають сплаті при переміщенні ТЗ через митний кордон України;
+
 
*який знято з обліку, увозиться з метою транзиту і на який не оформлено гарантії доставки до митного органу призначення.
+
Для декларування та митного оформлення транспортного засобу, з огляду на складність процедури, можна залучити '''митного брокера''' - підприємство, що надає послуги з декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 ст. 416 Митного кодексу України]). Реєстр митних брокерів є в загальному доступі на [http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/reestri/94921.html сайті Державної фіскальної служби України].
Разом з цим, відповідно до Закону України від 06 липня 2005 року № 2739-IV «Про деякі питання ввезення на митну територію України та реєстрації транспортних засобів», митне оформлення з метою вільного обігу та першу державну реєстрацію в Україні ТЗ за кодами товарних позицій 8701 20, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД як вироблених в Україні, так і ввезених на митну територію України, нових і таких, що були в користуванні, здійснюють за умови їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня «ЄВРО-5» - з 1 січня 2016 року, за винятком ТЗ, вироблених в Україні або ввезених на митну територію України до 31 грудня 2015 року включно.
+
 
 +
== Обмеження щодо імпорту транспортних засобів ==
 +
 
 +
Митне оформлення (розмитнення) з метою вільного обігу та першу державну реєстрацію в Україні ввезених транспортних засобів, що були в користуванні, здійснюють за умови їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня "ЄВРО-2" (в ЄС діють з 1995 року), а нових транспортних засобів - за умови  їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня "ЄВРО-5" (в ЄС діють з 2009 року), згідно з технічними регламентами та національними стандартами ([http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2739-15 Закон України "Про деякі питання ввезення на митну територію України та проведення першої державної реєстрації транспортних засобів"] ). <br>
  
''Митне оформлення включає в себе сплату всіх митних платежів'' таких як мито,акцизний податок  та  ПДВ.
+
== Куди звернутися ==
<br />
 
'''Мито''' - це загальнодержавний податок непрямий податок, різновид митних платежів, який накладається на товари, що переміщуються через митний кордон, тобто ввіз/вивіз чи транзит (як правило, 10% від митної вартості авто).
 
<br />
 
'''Акцизний податок''' — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). Статтею 215 Податкового кодексу України визначено, що легкові автомобілі включені в перелік підакцизних товарів. До транспортних засобів застосовуються специфічні ставки встановлені у грошовому виразі на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (см3)
 
<br />
 
'''Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ)''' — це непрямий податок, який  входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем. Ставка даного податку становить  20 % від суми митної вартості, мита й акцизу.
 
  
<br />
+
Відповідно до [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 частини 7 статті 365 Митного кодексу України], митне оформлення транспортних засобів здійснюється у будь-якому органі доходів і зборів на всій митній території України з пред’явленням їх цьому органу. Інформацію про адреси місць оформлення, а також реквізити можна знайти на [http://sfs.gov.ua/ сайті Державної фіскальної служби].<br>
З 1 серпня 2016 року вступив у дію Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів», яким передбачено зниження ставок акцизного податку при імпорті авто в Україну. Однак він передбачає й деякі обмеження при ввезенні автомобіля в Україну.
 
  
== Обмеження при митному оформленні авто по зменшеному акцизу ==
+
При цьому подання попередньої митної декларації, доставка та пред’явлення транспортних засобів органу доходів і зборів, яким оформлена така попередня митна декларація, є обов’язковими. При митному оформленні у пункті пропуску через державний кордон України попередня митна декларація не подається.<br>
  
* знижені ставки акцизу не поширюються на автомобілі вироблені в Російській Федерації, а також автомобілі, які ввозяться в Україну з території Російської Федерації, або з окупованої території України;
+
Форма декларації, що використовується для декларування громадянами транспортних засобів для вільного обігу затверджена [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450 «Питання, пов’язані із застосуванням митних декларацій»].<br>
* дата виробництва автомобіля повинна бути не раніше 1 січня 2010 року;
 
* по пільговому акцизу можна ввезти протягом календарного року тільки один транспортний засіб, у випадку продажу даного автомобіля, протягом року з моменту ввезення його власник повинен сплатити акцизний збір по повних ставках;
 
* закон діє тільки до 31 грудня 2018 року.
 
  
== Документи необхідні для митного оформлення автомобіля в Україні: ==
+
== Ввезення транспортного засобу на митну територію України ==
  
* договір купівлі-продажу (для юридичних осіб);
+
=== Попередня декларація для громадян (ПДГ) ===
* рахунок-фактура (купча) з вказаною країною походження транспортного засобу;
 
* сертифікат походження (за наявності);
 
* сертифікат відповідності виробника (за наявності);
 
* технічний паспорт автомобіля;
 
* сертифікат відповідності на транспортний засіб (оформляється в Україні);
 
* звіт експерта про вартість автомобіля (оформляється в Україні);
 
* паспорт і ідентифікаційний код власника транспортного засобу;
 
* довідка від власника про транспортні витрати по доставці авто до кордону України.
 
  
<br />
+
Відповідно до [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1428-05 підпункту 1.3 пункту 1 розділу ІІІ Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України], особа, яка бажає ввезти на митну територію України транспортний засіб для вільного обігу, звертається до митного органу за місцем постійного (тимчасового) проживання для оформлення попередньої декларації для громадян (далі ПДГ). Для оформлення ПДГ громадянин, який бажає ввезти в Україну транспортний засіб з метою вільного обігу, або вповноважена на те особа подає заяву довільної форми.<br>
'''Ставки ввізного мита при імпорті транспортних засобів'''
 
  
 
{| class="wikitable"
 
{| class="wikitable"
 
|-
 
|-
! Бензин,об'єм двигуна !! Мито,% від митної вартості автомобіля !! Дизельне паливо, об'єм двигуна !! Мито,% від митної вартості автомобіля
+
| '''Увага!''' [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1428-05 Підпунктом 1.6 пункту 1 розділу ІІІ Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України] передбачено, що оформлення ПДГ можливе за умови надання митному органу повної інформації про ТЗ, а саме: тип, модель та марка, колір, рік виготовлення та введення в експлуатацію, ідентифікаційний номер, номери кузова, шасі (рами), двигуна, об'єм двигуна (куб. см).
|-
+
|}
| Не більше 1000 куб.см. || 10% ||Не більше 1500 куб.см.|| 10%
+
 
|-
+
ПДГ дійсна та може бути використана для ввезення в Україну ТЗ протягом трьох місяців з дати оформлення, тобто з дня присвоєння їй реєстраційного номера та проставлення на паперових примірниках відбитка штампа "Під митним контролем". Після закінчення цього строку пропуск ТЗ на митну територію України за цією ПДГ забороняється, а ПДГ анулюється.<br>
| Більше 1000, але не більше 1500 куб.см. || 10% || Більше 1500 але не більше 2500 куб.см. || 10%
+
 
|-
+
<u>За відсутності ПДГ, пропуск ТЗ при в’їзді в Україну здійснюється за умови застосування заходів гарантування його доставки до митниці призначення.</u> Для здійснення контролю за ввезенням ТЗ на митну територію України з органу доходів і зборів відправлення на кордоні до органу доходів і зборів призначення, в зоні діяльності якого постійно проживає (тимчасово перебуває) його власник, використовується попередня митна декларація або митна декларація у митному режимі транзиту, оформлені в установленому порядку.<br>
| Більше 1500 але не більше 2200 куб.см. || 10% || Більше 2500 куб.см.|| 10%
+
 
|-
+
=== Перетин державного кордону України ===
| Більше 2200 но не більше 3000 куб.см. || 10% || - || -
+
 
 +
Придбане за кордоном авто необхідно зняти із реєстрації у країні придбання, оформити тимчасові номери, укласти договір страхування, а також оформити експортну декларацію, яка підтверджуватиме, що даний автомобіль продається за кордон.<br>
 +
 
 +
Власник транспортного засобу або вповноважена особа, яка переміщує транспортний засіб через митний  кордон  України, пред'являє  його  митному  органу  для проведення  митного  огляду  й подає оригінали та ксерокопії таких документів:<br>
 +
 
 +
* що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
 +
* реєстраційних (технічних) документів на транспортний засіб (якщо він перебував на обліку в реєстраційному органі іноземної держави чи України) з відмітками про зняття транспортного засобу з обліку, якщо такі документи видаються реєстраційним органом;
 +
* що підтверджують право на надання пільг в оподаткуванні (у разі митного оформлення ТЗ з наданням пільг в оподаткуванні);
 +
* паспортних документів та інших документів, визначених законодавством України та міжнародними договорами України, що дають право на перетин державного кордону, та/або паспорта громадянина (посвідчення особи з відміткою про місце проживання); посвідки чи іншого документа про постійне (тимчасове) проживання в Україні або за кордоном тощо;
 +
* довідки про ідентифікаційний номер громадянина (за наявності).<br>
 +
 
 +
У випадках необхідності вирішення питань щодо визначення року виготовлення транспортного засобу,  класифікації  транспортного засобу  згідно  з  [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584-18 УКТ ЗЕД], митної вартості або порушення справи про порушення митних правил посадова особа  митного  органу може вимагати деякі чи всі з перелічених документів:<br>
 +
 
 +
* митні документи країни придбання ТЗ;
 +
* сервісну книжку;
 +
* експертний висновок;
 +
* фотографії;
 +
* технічну документацію.<br>
 +
 
 +
Водночас, відповідно до [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1428-05 пункту 9 розділу І Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України], не підлягає пропуску через митний кордон України ТЗ, зокрема:<br>
 +
 
 +
* номер кузова (або ідентифікаційний номер), шасі (рами) чи двигуна якого знищено, підроблено або який не відповідає запису в реєстраційних документах;
 +
* що ввозиться в Україну громадянином для вільного обігу, не знятий з обліку в реєстраційних органах країни придбання або іншої країни;
 +
* увезення якого в Україну заборонено згідно із законодавством або на який відсутні документи, що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
 +
* що ввозиться для вільного обігу й за який не сплачено податки і збори, що підлягають сплаті при переміщенні ТЗ через митний кордон України.<br>
 +
 
 +
==Декларування та митне оформлення (розмитнення) транспортного засобу==
 +
 
 +
Після проходження митного огляду транспортного засобу у пункті пропуску через державний кордон України, який здійснюється з обов'язковим складанням Акта про проведення митного огляду товарів за формами, наведеними в [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1372-12 додатках 2 та 4 до Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа] та прийняття позитивного рішення щодо можливості направлення транспортного засобу до митного органу призначення уповноваженою посадовою особою митного органу, у зоні діяльності якого розташований пункт пропуску через державний кордон, <u>на оригіналах усіх документів, що підтверджують право власності на транспортний засіб або користування ним (у тому числі з правом розпорядження), реєстраційних, технічних документах і документі контролю за доставкою (ДКД) проставляються відмітки особистого митного забезпечення.</u>
 +
Особі, яка здійснює переміщення транспортного засобу, видаються наступні документи:
 +
оригіналами технічних та  інших  документів,  що  були  підставою  для  митних процедур  у  пункті  пропуску  через  державний  кордон  України;
 +
примірник  ДКД,  оформлений  в  установленому порядку;
 +
примірник  квитанції  МД-1 (у разі внесення грошової застави);
 +
завірена  посадовою  особою  митного органу копія Акта митного огляду.
 +
Ці документи, а також сертифікат відповідності екологічним нормам, який виготовляється на території України [https://mtu.gov.ua/content/perelik-priznachenih-organiv-iz-sertifikacii-kolisnih-transportnih-zasobiv.html спеціально уповноваженими органами], необхідно буде подати при декларуванні та митному оформленні транспортного засобу.
 +
 
 +
{| class="wikitable"
 
|-
 
|-
| Більше 3000 куб.см. || 10% || - || -
+
| '''Важливо!''' Протягом 10 днів власник ТЗ повинен прибути до митного органу, у зоні діяльності якого постійно або тимчасово проживає (або має намір проживати власник ТЗ, який є громадянином-нерезидентом), для проведення декларування ТЗ шляхом подання вантажної митної декларації (далі ВМД), після чого особа може звертатися до сервісного центру МВС для постановки ТЗ на облік.
 
|}
 
|}
  
При імпорті автомобіля з країн Європейського союзу ставка мита становить 9,1% від митної вартості авто у відповідності з графіком зниження ставок імпортних мит передбачених Угодою про асоціацію між Україною та Європейським союзом.
+
== Вартість митного оформлення транспортного засобу ==
 +
 
 +
Відповідно до частини першої [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17 статті 377 Митного кодексу України] товари за товарними позиціями 8701-8707, 8711, 8716 згідно з [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B1-18#n3 УКТЗЕД], які підлягають державній реєстрації, при ввезенні громадянами на митну територію України або надходженні на митну територію України на адресу громадян у несупроводжуваному багажі або вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, підлягають письмовому декларуванню та митному оформленню в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, з оподаткуванням ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, акцизним податком і податком на додану вартість за ставками, встановленими [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковим кодексом України].
  
<br />
+
===Ввізне мито===
'''Знижені ставки акцизного податку'''
 
  
Ставки акцизу на імпорт вживаних автомобілів знизили з 1 липня 2016 року. Пільговий режим діятиме до 31 грудня 2018 року.
+
Згідно з Законом України “Про митний тариф України” '''ввізне мито становить 10% від суми митної вартості транспортного засобу'''. Виняток:
За зниженими ставками акцизного податку можна розмитнити автомобілі з об’ємом дизельного двигуна до 2500 см3, а бензинового – до 3000 см3. До автомобілів із двигунами з більшим об’ємом пільгові ставки акцизу не застосовують.
 
За зниженими ставками акцизного податку можна розмитнити автомобілі з об’ємом дизельного двигуна до 2500 см3, а бензинового – до 3000 см3. До автомобілів із двигунами з більшим об’ємом пільгові ставки акцизу не застосовують.
 
  
 
{| class="wikitable"
 
{| class="wikitable"
 
|-
 
|-
! Бензин,об'єм двигуна !! Акциз, євро/куб.см !! Дизельне паливо, об'єм двигуна !! Акциз, євро/куб.см
+
! Код за [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B1-18#n3 УКТЗЕД] !! Назва !! Повна ставка мита, %
 
|-
 
|-
| Не більше 1000 куб.см. || 0.102 || Не більше 1500 куб.см. || 0.103
+
| 8703 10 11 00 || Транспортнi засоби спецiального призначення для перемiщення снiгом, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з iскровим запалюванням та інші транспортні засоби, спецiально призначенi для пересування снiгом; спецiальнi автомобiлi для перевезення спортсменiв на майданчики для гри в гольф та аналогiчнi транспортнi засоби. || 12
 
|-
 
|-
| Більше 1000, але не більше 1500 куб.см. || 0.063 || Більше 1500 але не більше 2500 куб.см. || 0.327
+
| 8703 90 10 10 || Транспортні засоби, оснащені виключно електричними двигунами (одним чи декількома). || 0
|-
 
| Більше 1500 але не більше 2200 куб.см. || 0.267 || Більше 2500 куб.см. || 2.209
 
|-
 
| Більше 2200 но не більше 3000 куб.см. || 0.276 || - || -
 
|-
 
| Більше 3000 куб.см. || 2.209 || - || -
 
 
|}
 
|}
  
== Приклад розрахунку митних платежів при ввезенні автомобіля в Україну ==
+
=== Акцизний податок ===
  
'''Приклад''' Припустимо Ви придбали в Німеччині автомобіль Volkswagen Golf 6, об'єм 1.6 л, дизель, 2011 року випуску, митна вартість 4800 євро.<br />
+
Ставка акцизного податку розраховується за формулою:
  
Для ввезення автомобіля в Україну Вам необхідно буде сплатити:<br />
+
<center>'''<p>Ставка = Ставка<sup>базова</sup> х К<sup>двигун</sup> х К<sup>вік</sup><p>'''</center>
  
акцизний збір: 1600 х 0.327 євро/куб. см. = 523.20 євро<br />
+
де <u>'''Ставка<sup>базова</sup>'''</u> - ставка податку в євро за 1 штуку транспортного засобу:
 +
з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механізмом з об’ємом циліндрів до 3000 куб. сантиметрів (включно) - 50,0;
 +
з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механізмом з об’ємом циліндрів понад 3000 куб. сантиметрів - 100,0;
 +
з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) з об’ємом циліндрів до 3500 куб. сантиметрів (включно) - 75,0;
 +
з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) з об’ємом циліндрів понад 3500 куб. сантиметрів - 150,0;<br>
  
мито: 4800 євро х 9.1% = 436.80 євро<br />
+
<u>'''К<sup>двигун</sup>'''</u> - коефіцієнт, що визначається діленням об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметрів;<br>
  
ПДВ: (4800 євро + 523.20 євро + 436.80 євро) х 20% = 1152.00 євро<br />
+
<u>'''К вік'''</u> - коефіцієнт, що дорівнює кількості повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку (для нових транспортних засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1, а для транспортних засобів, що використовувалися понад п’ятнадцять повних календарних років, коефіцієнт дорівнює 15).<br>
  
Загальна сума платежів становить 2112.00 євро.<br />
 
  
Митні платежі справляються виходячи з митної вартості автомобіля представленої в гривні за курсом НБУ на день оформлення митної декларації на автомобіль.<br />
+
{| class="wikitable"
 +
|-
 +
| '''Зверніть увагу!''' Ставка податку для транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8703 90 10 10 згідно з [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B1-18#n3 УКТЗЕД], <u>оснащених виключно електричними двигунами (одним чи кількома)</u>, встановлюється у розмірі 1 євро за 1 кіловат-годину ємності електричного акумулятора таких транспортних засобів, а ставка податку для транспортних засобів, зазначених у товарних підкатегоріях 8703 10 18 00 (для транспортних засобів, що приводяться в рух тільки електричним двигуном, одним або кількома), 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 згідно з [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/584%D0%B1-18#n3 УКТЗЕД], встановлюється у розмірі 100 євро за 1 штуку.<br>
 +
|}
 +
 
 +
=== Збір до пенсійного фонду ===
 +
 
 +
Відповідно до [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80 пункту 8 статті 4 Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування"] розмір збору дорівнює:<br>
 +
 
 +
* 3 відсотки - якщо вартість транспортного засобу не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
 +
* 4 відсотки - якщо вартість транспортного засобу  перевищує 165, але не перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
 +
* 5 відсотків - вартість транспортного засобу  перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року.
 +
 
 +
{| class="wikitable"
 +
|-
 +
| Для підрахунку вартості митного оформлення транспортного засобу можна скористатися онлайн калькуляторами, наприклад, на сайті [https://auto.ria.com/uk/rastamozhka-avto/calculator/ AUTO.RIA]
 +
|}
  
  
 
[[Категорія: Податкове право]]
 
[[Категорія: Податкове право]]
 +
[[Категорія: Митне право]]

Поточна версія на 22:25, 18 грудня 2018

Нормативна база

Загальні положення

Митне оформлення (розмитнення) - виконання митних формальностей, необхідних для випуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення.(ст. 4 Митного кодексу України).

Транспортні засоби - товари, що класифікуються за кодами 8701 - 8705, 8711, 8716 згідно з УКТЗЕД, і номерні вузли до них.

Важливо! У даній статті висвітлено питання митного оформлення транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8703 90 10 10 згідно з УКТЗЕД.

Для декларування та митного оформлення транспортного засобу, з огляду на складність процедури, можна залучити митного брокера - підприємство, що надає послуги з декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України (ст. 416 Митного кодексу України). Реєстр митних брокерів є в загальному доступі на сайті Державної фіскальної служби України.

Обмеження щодо імпорту транспортних засобів

Митне оформлення (розмитнення) з метою вільного обігу та першу державну реєстрацію в Україні ввезених транспортних засобів, що були в користуванні, здійснюють за умови їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня "ЄВРО-2" (в ЄС діють з 1995 року), а нових транспортних засобів - за умови їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня "ЄВРО-5" (в ЄС діють з 2009 року), згідно з технічними регламентами та національними стандартами (Закон України "Про деякі питання ввезення на митну територію України та проведення першої державної реєстрації транспортних засобів" ).

Куди звернутися

Відповідно до частини 7 статті 365 Митного кодексу України, митне оформлення транспортних засобів здійснюється у будь-якому органі доходів і зборів на всій митній території України з пред’явленням їх цьому органу. Інформацію про адреси місць оформлення, а також реквізити можна знайти на сайті Державної фіскальної служби.

При цьому подання попередньої митної декларації, доставка та пред’явлення транспортних засобів органу доходів і зборів, яким оформлена така попередня митна декларація, є обов’язковими. При митному оформленні у пункті пропуску через державний кордон України попередня митна декларація не подається.

Форма декларації, що використовується для декларування громадянами транспортних засобів для вільного обігу затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450 «Питання, пов’язані із застосуванням митних декларацій».

Ввезення транспортного засобу на митну територію України

Попередня декларація для громадян (ПДГ)

Відповідно до підпункту 1.3 пункту 1 розділу ІІІ Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України, особа, яка бажає ввезти на митну територію України транспортний засіб для вільного обігу, звертається до митного органу за місцем постійного (тимчасового) проживання для оформлення попередньої декларації для громадян (далі ПДГ). Для оформлення ПДГ громадянин, який бажає ввезти в Україну транспортний засіб з метою вільного обігу, або вповноважена на те особа подає заяву довільної форми.

Увага! Підпунктом 1.6 пункту 1 розділу ІІІ Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України передбачено, що оформлення ПДГ можливе за умови надання митному органу повної інформації про ТЗ, а саме: тип, модель та марка, колір, рік виготовлення та введення в експлуатацію, ідентифікаційний номер, номери кузова, шасі (рами), двигуна, об'єм двигуна (куб. см).

ПДГ дійсна та може бути використана для ввезення в Україну ТЗ протягом трьох місяців з дати оформлення, тобто з дня присвоєння їй реєстраційного номера та проставлення на паперових примірниках відбитка штампа "Під митним контролем". Після закінчення цього строку пропуск ТЗ на митну територію України за цією ПДГ забороняється, а ПДГ анулюється.

За відсутності ПДГ, пропуск ТЗ при в’їзді в Україну здійснюється за умови застосування заходів гарантування його доставки до митниці призначення. Для здійснення контролю за ввезенням ТЗ на митну територію України з органу доходів і зборів відправлення на кордоні до органу доходів і зборів призначення, в зоні діяльності якого постійно проживає (тимчасово перебуває) його власник, використовується попередня митна декларація або митна декларація у митному режимі транзиту, оформлені в установленому порядку.

Перетин державного кордону України

Придбане за кордоном авто необхідно зняти із реєстрації у країні придбання, оформити тимчасові номери, укласти договір страхування, а також оформити експортну декларацію, яка підтверджуватиме, що даний автомобіль продається за кордон.

Власник транспортного засобу або вповноважена особа, яка переміщує транспортний засіб через митний кордон України, пред'являє його митному органу для проведення митного огляду й подає оригінали та ксерокопії таких документів:

  • що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
  • реєстраційних (технічних) документів на транспортний засіб (якщо він перебував на обліку в реєстраційному органі іноземної держави чи України) з відмітками про зняття транспортного засобу з обліку, якщо такі документи видаються реєстраційним органом;
  • що підтверджують право на надання пільг в оподаткуванні (у разі митного оформлення ТЗ з наданням пільг в оподаткуванні);
  • паспортних документів та інших документів, визначених законодавством України та міжнародними договорами України, що дають право на перетин державного кордону, та/або паспорта громадянина (посвідчення особи з відміткою про місце проживання); посвідки чи іншого документа про постійне (тимчасове) проживання в Україні або за кордоном тощо;
  • довідки про ідентифікаційний номер громадянина (за наявності).

У випадках необхідності вирішення питань щодо визначення року виготовлення транспортного засобу, класифікації транспортного засобу згідно з УКТ ЗЕД, митної вартості або порушення справи про порушення митних правил посадова особа митного органу може вимагати деякі чи всі з перелічених документів:

  • митні документи країни придбання ТЗ;
  • сервісну книжку;
  • експертний висновок;
  • фотографії;
  • технічну документацію.

Водночас, відповідно до пункту 9 розділу І Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України, не підлягає пропуску через митний кордон України ТЗ, зокрема:

  • номер кузова (або ідентифікаційний номер), шасі (рами) чи двигуна якого знищено, підроблено або який не відповідає запису в реєстраційних документах;
  • що ввозиться в Україну громадянином для вільного обігу, не знятий з обліку в реєстраційних органах країни придбання або іншої країни;
  • увезення якого в Україну заборонено згідно із законодавством або на який відсутні документи, що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
  • що ввозиться для вільного обігу й за який не сплачено податки і збори, що підлягають сплаті при переміщенні ТЗ через митний кордон України.

Декларування та митне оформлення (розмитнення) транспортного засобу

Після проходження митного огляду транспортного засобу у пункті пропуску через державний кордон України, який здійснюється з обов'язковим складанням Акта про проведення митного огляду товарів за формами, наведеними в додатках 2 та 4 до Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа та прийняття позитивного рішення щодо можливості направлення транспортного засобу до митного органу призначення уповноваженою посадовою особою митного органу, у зоні діяльності якого розташований пункт пропуску через державний кордон, на оригіналах усіх документів, що підтверджують право власності на транспортний засіб або користування ним (у тому числі з правом розпорядження), реєстраційних, технічних документах і документі контролю за доставкою (ДКД) проставляються відмітки особистого митного забезпечення. Особі, яка здійснює переміщення транспортного засобу, видаються наступні документи: оригіналами технічних та інших документів, що були підставою для митних процедур у пункті пропуску через державний кордон України; примірник ДКД, оформлений в установленому порядку; примірник квитанції МД-1 (у разі внесення грошової застави); завірена посадовою особою митного органу копія Акта митного огляду. Ці документи, а також сертифікат відповідності екологічним нормам, який виготовляється на території України спеціально уповноваженими органами, необхідно буде подати при декларуванні та митному оформленні транспортного засобу.

Важливо! Протягом 10 днів власник ТЗ повинен прибути до митного органу, у зоні діяльності якого постійно або тимчасово проживає (або має намір проживати власник ТЗ, який є громадянином-нерезидентом), для проведення декларування ТЗ шляхом подання вантажної митної декларації (далі ВМД), після чого особа може звертатися до сервісного центру МВС для постановки ТЗ на облік.

Вартість митного оформлення транспортного засобу

Відповідно до частини першої статті 377 Митного кодексу України товари за товарними позиціями 8701-8707, 8711, 8716 згідно з УКТЗЕД, які підлягають державній реєстрації, при ввезенні громадянами на митну територію України або надходженні на митну територію України на адресу громадян у несупроводжуваному багажі або вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, підлягають письмовому декларуванню та митному оформленню в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, з оподаткуванням ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, акцизним податком і податком на додану вартість за ставками, встановленими Податковим кодексом України.

Ввізне мито

Згідно з Законом України “Про митний тариф України” ввізне мито становить 10% від суми митної вартості транспортного засобу. Виняток:

Код за УКТЗЕД Назва Повна ставка мита, %
8703 10 11 00 Транспортнi засоби спецiального призначення для перемiщення снiгом, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з iскровим запалюванням та інші транспортні засоби, спецiально призначенi для пересування снiгом; спецiальнi автомобiлi для перевезення спортсменiв на майданчики для гри в гольф та аналогiчнi транспортнi засоби. 12
8703 90 10 10 Транспортні засоби, оснащені виключно електричними двигунами (одним чи декількома). 0

Акцизний податок

Ставка акцизного податку розраховується за формулою:

Ставка = Ставкабазова х Кдвигун х Квік

де Ставкабазова - ставка податку в євро за 1 штуку транспортного засобу: з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механізмом з об’ємом циліндрів до 3000 куб. сантиметрів (включно) - 50,0; з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механізмом з об’ємом циліндрів понад 3000 куб. сантиметрів - 100,0; з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) з об’ємом циліндрів до 3500 куб. сантиметрів (включно) - 75,0; з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) з об’ємом циліндрів понад 3500 куб. сантиметрів - 150,0;

Кдвигун - коефіцієнт, що визначається діленням об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметрів;

К вік - коефіцієнт, що дорівнює кількості повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку (для нових транспортних засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1, а для транспортних засобів, що використовувалися понад п’ятнадцять повних календарних років, коефіцієнт дорівнює 15).


Зверніть увагу! Ставка податку для транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8703 90 10 10 згідно з УКТЗЕД, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи кількома), встановлюється у розмірі 1 євро за 1 кіловат-годину ємності електричного акумулятора таких транспортних засобів, а ставка податку для транспортних засобів, зазначених у товарних підкатегоріях 8703 10 18 00 (для транспортних засобів, що приводяться в рух тільки електричним двигуном, одним або кількома), 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 згідно з УКТЗЕД, встановлюється у розмірі 100 євро за 1 штуку.

Збір до пенсійного фонду

Відповідно до пункту 8 статті 4 Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" розмір збору дорівнює:

  • 3 відсотки - якщо вартість транспортного засобу не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
  • 4 відсотки - якщо вартість транспортного засобу перевищує 165, але не перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
  • 5 відсотків - вартість транспортного засобу перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року.
Для підрахунку вартості митного оформлення транспортного засобу можна скористатися онлайн калькуляторами, наприклад, на сайті AUTO.RIA