Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб

Нормативна база

• Податковий кодекс України;
• Постанова Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1227 "Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги";
• Наказ Міністерства фінансів України № 859 від 02.10.2015 року «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».

Хто має право на податкову знижку

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у визначених законодавством випадках. Тобто, громадяни можуть повернути собі частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого ними із заробітної плати.

Згідно зі статтею 166 податкового кодексу України, скористатися податковою знижкою мають право:

• Резиденти України, громадяни України або особи з іноземним громадянством, які перебувають на території нашої країни більше, ніж 183 дні протягом усього року;
• Особи, які понесли певні витрати, пов'язані з придбанням товарів, послуг або оплатою робіт резидента (фізичної або юридичної особи), що мають документально зафіксовані підтвердження. Якщо ви оплатили навчання своєї дитини в закордонний учбовий заклад, права на податкову знижку ви не маєте;
• Особи, які отримують офіційну заробітну плату або працюють за договорами цивільно-правового характеру, які платять податок з доходів фізичних осіб. Якщо ви є фізичною особою підприємцем (ФОП), ви не маєте права на податкову знижку, оскільки не платите податок з доходів фізичних осіб.

Відповідно до п.14.1.213 Податкового кодексу України Фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні (у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном).

Які витрати включаються до податкової знижки

• частина суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений як основне місце  проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла;
• пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям, якщо розмір внесків не перевищує 4 відсотків суми загального оподатковуваного доходу  звітного року;
• сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання у вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення;
• страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення;
• сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік;
• сума витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
• сума коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;
• сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування;
• сума витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла;
• сума коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку),   сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи.

Платник податку має право скористатися  виключно за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення: не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України; не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання. Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року.

Повний перелік витрат міститься в статті 166.3 ПКУ

Куди звертатися за знижкою

Для отримання податкової знижки необхідно звернутися до територіального органу Державної податкової служби за місцем обліку (проживання);

У всіх регіональних відділеннях Міністерства доходів і зборів є спеціальні відділи для надання на безкоштовній основі консультацій всіх бажаючих отримати податкову знижку.

Які документи необхідно подати

• копії  та оригінали паспорта та РНОКПП особи яка претендує на отримання податкової знижки, члена сім’ї першого ступеня спорідненості, документи які підтверджують ступінь спорідненості (наприклад свідоцтво про народження тощо);
• податкову декларацію, про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859;
• довідку від працедавця про суму нарахованої заробітної плати за попередній рік, суму утриманого ЄСВ, суму податкової соціальної пільги, утриману суму податку на доходи фізичних осіб;
• копії та оригінали документів, що підтверджують витрати за попередній рік, які включаються до податкової знижки (у разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа);
• заяву про зарахування сум податку, що підлягає поверненню;

Строк для звернення за податковою знижкою

Протягом календарного року, наступного за тим, за який подається декларація про доходи та зазначаються витрати, що враховуються для розрахунку податкової знижки

(Наприклад: витрати за 2020 рік можна подати впродовж 2021 року).

ВАЖЛИВО! Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

Див. також

• Податкова знижка на навчання

• Податкова знижка за користування іпотечним житловим кредитом
• Отримання податкової знижки на оплату допоміжних репродуктивних технологій