Відмінності між версіями «Оподаткування доходу, отриманого в результаті прийняття особою спадщини»

Матеріал з WikiLegalAid
Перейти до: навігація, пошук
 
(Не показано 2 проміжні версії 2 користувачів)
Рядок 9: Рядок 9:
 
На сьогодні оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, залежить від того, який саме вид об'єкта успадковано, та від родинних стосунків спадкоємця із спадкодавцем.
 
На сьогодні оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, залежить від того, який саме вид об'єкта успадковано, та від родинних стосунків спадкоємця із спадкодавцем.
  
== Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав ==
+
== Поділ об'єктів спадщини з метою оподаткування ==  
=== Поділ об'єктів спадщини з метою оподаткування ===  
+
Відповідно до ст. 174.1  [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України] спадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:  
Об'єкти спадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:  
+
=== Об'єкт нерухомості ===
==== Об'єкт нерухомості ====
 
 
З метою оподаткування до нерухомого майна (нерухомості) належать об'єкти майна, які розташовуються на землі й не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля.
 
З метою оподаткування до нерухомого майна (нерухомості) належать об'єкти майна, які розташовуються на землі й не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля.
 
Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на:
 
Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на:
Рядок 18: Рядок 17:
 
# Споруди, а саме об'єкти нерухомості, відмінні від будівель.
 
# Споруди, а саме об'єкти нерухомості, відмінні від будівель.
 
При цьому слід зазначити, що до вартості нерухомості у вигляді землі включається також вартість будь-яких її капітальних поліпшень, у тому числі її планування, іригації, осушення.
 
При цьому слід зазначити, що до вартості нерухомості у вигляді землі включається також вартість будь-яких її капітальних поліпшень, у тому числі її планування, іригації, осушення.
==== Об'єкт рухомого майна ====
+
=== Об'єкт рухомого майна ===
 
# Предмет антикваріату або витвір мистецтва;
 
# Предмет антикваріату або витвір мистецтва;
 
# Природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса з використанням дорогоцінних металів та/або природного дорогоцінного каміння;
 
# Природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса з використанням дорогоцінних металів та/або природного дорогоцінного каміння;
 
# Будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
 
# Будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
 
# Інші види рухомого майна;
 
# Інші види рухомого майна;
==== Об'єкт комерційної власності ====
+
=== Об'єкт комерційної власності ===
 
# Цінні папери (крім депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката);  
 
# Цінні папери (крім депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката);  
 
# Корпоративне право;
 
# Корпоративне право;
Рядок 29: Рядок 28:
 
# Інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу від неї;
 
# Інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу від неї;
 
# Майнові та немайнові права.  
 
# Майнові та немайнові права.  
==== Страхові відшкодування ====
+
=== Страхові відшкодування ===
 
Сума страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на пенсійному депозитному рахунку, накопичувальному пенсійному рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника накопичувальної системи пенсійного забезпечення;
 
Сума страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на пенсійному депозитному рахунку, накопичувальному пенсійному рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника накопичувальної системи пенсійного забезпечення;
==== Готівка або кошти ====
+
=== Готівка або кошти ===
 
Готівка або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банківських і небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.
 
Готівка або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банківських і небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.
=== Оподаткування об'єктів спадщини ===
+
== Оподаткування об'єктів спадщини ==
==== За ставкою 0 (нуль відсотків) ====
+
=== За ставкою 0 (нуль відсотків) відповідно до ст. 174.2.1  [http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодек] ===
 
[[Файл:Ступінь спорідненості .jpg|міні|праворуч|Ступінь спорідненості ]]
 
[[Файл:Ступінь спорідненості .jpg|міні|праворуч|Ступінь спорідненості ]]
# Об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення(застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка);
+
# Об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення ''(застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка)'';
# Вартість власності (нерухомого майна, рухомого майна, страхових відшкодувань, готівки або коштів), що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності (нерухомого майна, рухомого майна), що успадковуються дитиною-інвалідом;
+
# Вартість власності (нерухомого майна, рухомого майна, страхових відшкодувань, готівки або коштів), що успадковується особою, яка є особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності (нерухомого майна, рухомого майна), що успадковуються дитиною з інвалідністю;
 
# Грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;
 
# Грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;
==== За ставкою 5 (п'ять відсотків) ====
+
=== За ставкою 5 (п'ять відсотків) ===
Оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, крім спадкоємців оподаткування спадщини яких підлягає за нульовою ставкою;
+
Оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, крім спадкоємців оподаткування спадщини яких підлягає за нульовою ставкою ''(застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка)'';
==== За ставкою 18 (вісімнадцять відсотків) ====
+
=== За ставкою 18 (вісімнадцять відсотків)===
 
За ставкою 18 відсотків для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.
 
За ставкою 18 відсотків для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.
 
== Відповідальні особи за сплату податку ==
 
== Відповідальні особи за сплату податку ==
Рядок 51: Рядок 50:
 
== Визначення вартості майна отриманого у спадщину ==
 
== Визначення вартості майна отриманого у спадщину ==
 
=== Легкові автомобілі, мотоцикли, мопеди ===
 
=== Легкові автомобілі, мотоцикли, мопеди ===
Вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину, визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).  
+
Вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину, визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).
 
=== Об'кти спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою ===
 
=== Об'кти спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою ===
 
У разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.
 
У разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.
 
=== Інші випадки ===
 
=== Інші випадки ===
В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є оціночна вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена згідно із законом.
+
В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини об’єктом оподаткування є оціночна вартість або ринкова вартість таких об’єктів спадщини, яка не може бути нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку.
 
 
 
[[ Категорія:Спадкове право]]
 
[[ Категорія:Спадкове право]]
 
[[ Категорія:Податкове право]]
 
[[ Категорія:Податкове право]]

Поточна версія на 18:32, 24 лютого 2021

Нормативна база

Загальні положення

Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (ст. 67 Конституції України).
Цивільний кодекс України регулює, зокрема, загальні положення про успадкування та оформлення права на спадщину, а порядок оподаткування об'єктів спадщини, одержаних платником податку з 1 січня 2011 р., регламентується ст. 174 Податковий кодекс України На сьогодні оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, залежить від того, який саме вид об'єкта успадковано, та від родинних стосунків спадкоємця із спадкодавцем.

Поділ об'єктів спадщини з метою оподаткування

Відповідно до ст. 174.1 Податковий кодекс України спадщини платника податку поділяються з метою оподаткування на:

Об'єкт нерухомості

З метою оподаткування до нерухомого майна (нерухомості) належать об'єкти майна, які розташовуються на землі й не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей), а також земля. Нерухомість, відмінна від землі, поділяється на:

  1. Будівлі (приміщення, пристосовані для постійного або тимчасового перебування в них людей, а також об'єкти власності, функціонально пов'язані з такими приміщеннями). Будівлі поділяються на будинки (включаючи готелі, мотелі, кемпінги та інші подібні об'єкти туристичної інфраструктури), квартири, кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах, індивідуальні гаражі або місця на гаражних стоянках чи в гаражних кооперативах, дачні будинки та інші об'єкти дачної (садової) інфраструктури;
  2. Споруди, а саме об'єкти нерухомості, відмінні від будівель.

При цьому слід зазначити, що до вартості нерухомості у вигляді землі включається також вартість будь-яких її капітальних поліпшень, у тому числі її планування, іригації, осушення.

Об'єкт рухомого майна

  1. Предмет антикваріату або витвір мистецтва;
  2. Природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса з використанням дорогоцінних металів та/або природного дорогоцінного каміння;
  3. Будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
  4. Інші види рухомого майна;

Об'єкт комерційної власності

  1. Цінні папери (крім депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката);
  2. Корпоративне право;
  3. Власність на об'єкт бізнесу як такий, тобто власність на цілісний майновий комплекс;
  4. Інтелектуальна (промислова) власність або право на отримання доходу від неї;
  5. Майнові та немайнові права.

Страхові відшкодування

Сума страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на пенсійному депозитному рахунку, накопичувальному пенсійному рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника накопичувальної системи пенсійного забезпечення;

Готівка або кошти

Готівка або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банківських і небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю.

Оподаткування об'єктів спадщини

За ставкою 0 (нуль відсотків) відповідно до ст. 174.2.1 Податковий кодек

Ступінь спорідненості
  1. Об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення (застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка);
  2. Вартість власності (нерухомого майна, рухомого майна, страхових відшкодувань, готівки або коштів), що успадковується особою, яка є особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності (нерухомого майна, рухомого майна), що успадковуються дитиною з інвалідністю;
  3. Грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;

За ставкою 5 (п'ять відсотків)

Оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, крім спадкоємців оподаткування спадщини яких підлягає за нульовою ставкою (застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка);

За ставкою 18 (вісімнадцять відсотків)

За ставкою 18 відсотків для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

Відповідальні особи за сплату податку

Спадкоємці

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.

Податковий агент

У разі переходу права на отримання страхових виплат згідно із статтею 1229 Цивільного кодексу України податковим агентом є страхувальник - фінансова установа.

Визначення вартості майна отриманого у спадщину

Легкові автомобілі, мотоцикли, мопеди

Вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у спадщину, визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Об'кти спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою

У разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

Інші випадки

В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини об’єктом оподаткування є оціночна вартість або ринкова вартість таких об’єктів спадщини, яка не може бути нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку.