Звільнення від оподаткування на період здійснення заходів спрямованих на запобігання виникнення та поширення коронавірусної хвороби: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
м (Natalia.zaitseva перейменував сторінку з [[Звільнення від оподаткування на період здійснення заходів спрямованих на запобігання виникнення та п...)
Немає опису редагування
 
(Не показані 7 проміжних версій 3 користувачів)
Рядок 1: Рядок 1:
== Нормативна база ==
== Нормативна база ==
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України;]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податковий кодекс України]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 Бюджетний кодекс України];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 Бюджетний кодекс України]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)" від 17 березня 2020 року № 533-IX]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/540-20 Закон України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-2019)" від 30 березня 2020 року № 540-IX]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1058-15 Закон України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування"];
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1105-14 Закон України "Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування"].
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1058-15 Закон України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування"]
 
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1105-14 Закон України "Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування"]
{| class="wikitable sortable"
|-
| style="background-color:#98FB98;" |'''Увага!!!''' Відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/651-2023-%D0%BF#Text постанови Кабінету Міністрів України від 27 червня 2023 року № 651]  на всій території України карантин, встановлений з метою запобігання поширенню гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 '''відмінено''' з 24 години 00 хвилин 30 червня 2023 року.
|}
== Обґрунтування необхідності звільнення від оподаткування на період карантину ==
== Обґрунтування необхідності звільнення від оподаткування на період карантину ==
Всесвітня організація охорони здоров’я визнала коронавірусну інфекцію COVID-19 пандемією. Кабінетом Міністрів України запроваджено карантині заходи з метою протидії поширенню захворюванню. Зазначені заходи спрямовані на призупинення діяльності або обмеження діяльності деяких суб’єктів господарювання.  
Всесвітня організація охорони здоров’я визнала коронавірусну інфекцію COVID-19 пандемією. Кабінетом Міністрів України запроваджено карантині заходи з метою протидії поширенню захворюванню. Зазначені заходи спрямовані на призупинення діяльності або обмеження діяльності деяких суб’єктів господарювання.  


Поширення захворювання, в першу чергу призведе до зниження економічної активності в країні та світі і як наслідок зупинення роботи деяких суб’єктів господарювання, що викликане відсутністю організаційних або технічних умов, необхідних для виконання роботи, у з обставинами невідворотної сили. Таким чином виникає нагальна гостра необхідність з боку держави у підтримці платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короновірусної хвороби (COVID-19).
Поширення захворювання, в першу чергу призведе до зниження економічної активності в країні та світі і як наслідок зупинення роботи деяких суб’єктів господарювання, що викликане відсутністю організаційних або технічних умов, необхідних для виконання роботи, у з обставинами невідворотної сили. Таким чином виникає нагальна гостра необхідність з боку держави у підтримці платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короновірусної хвороби (COVID-19).


Саме тому 17.03.2019 року Верховною радою України було прийнято проект 3220 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)"] від 16.03.2020 року, який набрав чинності 18.03.2020 року (далі – Закон) було внесено зміни до п.п. 524, 525 підрозділу 10 розділу XX [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] (далі - ПКУ), яким встановлено не нараховувати та не стягувати [[Плата за землю (земельний податок)|плату за землю]] (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності), [[Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки|податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки]], за об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб за період з 1 березня по 30 квітня 2020 року, а так само у цей період звільнити від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску за себе деяких платників.
Саме тому 17.03.2020 року Верховною радою України прийнято [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)" від 17 березня 2020 року № 533-IX], який набрав чинності 18.03.2020 року (далі – Закон), яким внесено зміни до п.п. 524, 525 підрозділу 10 розділу XX [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 Податкового кодексу України] (далі - ПКУ), яким встановлено не нараховувати та не стягувати [[Плата за землю (земельний податок)|плату за землю]] (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності), [[Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки|податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки]], за об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб за період з 1 березня по 30 квітня 2020 року, а так само у цей період звільнити від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску за себе деяких платників.
 
Висновком головного експертного управління щодо [http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=68402 законопроекту 3220] зауважено, що відповідно до вимог ст. 103 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 Бюджетного кодексу України] надання державою податкових пільг, які зменшують доходи місцевих бюджетів, має супроводжуватися наданням додаткової дотації з державного бюджету місцевим бюджетам на компенсацію відповідних втрат доходів місцевих бюджетів.
 
== Плата за землю ==
== Плата за землю ==
Пунктом 1 розділу 1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону] внесено зміни до Підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] та доповнено його пунктом 52-4 наступного змісту:


Пунктом 1 розділу 1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону] внесено зміни до Підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] та доповнено його пунктом 52-4  наступного змісту:
'''Не нараховується та не сплачується за період з 1 березня по 30 березня 2020 року [[Плата за землю (земельний податок)|плата за землю]]''' (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності.
 
'''Не нараховується та не сплачується за період з 1 березня по 30 квітня 2020 року [[Плата за землю (земельний податок)|плата за землю]]''' (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності.


При цьому платники плати за землю (крім фізичних осіб), які відповідно до пункту 286.2 статті 286 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці.
При цьому платники плати за землю (крім фізичних осіб), які відповідно до пункту 286.2 статті 286 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці.
Фізичним особам - платникам плати за землю перерахунок здійснюється контролюючим органом.
Фізичним особам - платникам плати за землю перерахунок здійснюється контролюючим органом.
== Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки ==
== Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки ==
Пунктом 1 розділу 1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону] внесено зміни до Підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] та доповнено його пунктом 52-5 наступного змісту:
Пунктом 1 розділу 1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону] внесено зміни до Підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] та доповнено його пунктом 52-5 наступного змісту:


Об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, '''не є об’єктом оподаткування [[Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки|податком на нерухоме майно''', відмінне від земельної ділянки]], відповідно до статті 266 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] в період з 1 березня по 30 квітня 2020 року.
Об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, '''не є об’єктом оподаткування [[Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки|податком на нерухоме майно''', відмінне від земельної ділянки''']], відповідно до статті 266 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] в період з 1 березня по 31 березня 2020 року.'''


При цьому платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (крім фізичних осіб), що відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці.
При цьому платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (крім фізичних осіб), що відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ПКУ] подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці.
Фізичним особам - платникам податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, перерахунок здійснюється контролюючим органом.
Фізичним особам - платникам податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, перерахунок здійснюється контролюючим органом.
== Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування ==
== Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування ==
Пунктом 2 розділу 1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону] внесено зміни до Розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"], який доповнено пунктами 9-10-9-12 такого змісту:
Пунктом 2 розділу 1 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закону] внесено зміни до Розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"], який доповнено пунктами 9-10-9-12 такого змісту:


'''Тимчасово звільняються від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску наступні категорії платників ЄСВ:'''
'''Тимчасово звільняються від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску наступні категорії платників ЄСВ:'''
* фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування;
* фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування;
* особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
* особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
* члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.
* члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.
 
Таке звільнення відбувається лише в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня 2020 року та з 1 по 31 травня 2020 року за себе. Тобто на час карантину звільняються лише фізичні особи-підприємці від сплати за себе, але не за найманих працівників. Нарахування та сплата єдиного внеску за таких осіб відбувається на загальних підставах. Окрім цього, платники єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування, '''від сплати [[Єдиний податок для фізичних осіб-підприємців (спрощена система оподаткування)|єдиного податку]] не звільняються'''.  
Таке звільнення відбувається лише в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди з 1 по 31 березня та з 1 по 30 квітня 2020 року за себе. Тобто на час карантину звільняються лише фізичні особи-підприємці від сплати за себе, але не за найманих працівників. Нарахування та сплата єдиного внеску за таких осіб відбувається на загальних підставах. Окрім цього, платники єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування, '''від сплати [[Єдиний податок для фізичних осіб-підприємців (спрощена система оподаткування)|єдиного податку]] не звільняються'''.  


При цьому положення абз 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"] про необхідність платнику визначати базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, у випадку неотримання ним доходу (прибутку) у звітному кварталі або окремому звітному місяці кварталу для таких осіб не застосовуються.
При цьому положення абз 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"] про необхідність платнику визначати базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, у випадку неотримання ним доходу (прибутку) у звітному кварталі або окремому звітному місяці кварталу для таких осіб не застосовуються.


Окрім зазначеного, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Законом] передбачено, що такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску за періоди з 1 по 31 березня та з 1 по 30 квітня 2020 року в розмірах та порядку, визначених законом (тобто можливість прийняти рішення про сплату внесків у '''добровільному порядку''').  
Окрім зазначеного, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Законом] передбачено, що такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску за періоди з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня 2020 року та з 1 по 31 травня 2020 року в розмірах та порядку, визначених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Законом] (тобто можливість прийняти рішення про сплату внесків у '''добровільному порядку''').  


Також відповідні зміни було внесено і до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1058-15 Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування"]. Зазначені зміни дозволяють переліченим вище категоріям платників включити періоди несплати внесків у зв’язку із карантином до страхового стажу. Вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів (пункт 14-5 Розділу XV "Прикінцеві положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1058-15 Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування"]).
Також відповідні зміни було внесено і до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1058-15 Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування"]. Зазначені зміни дозволяють переліченим вище категоріям платників включити періоди несплати внесків у зв’язку із карантином до страхового стажу. Вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів (пункт 14-5 Розділу XV "Прикінцеві положення" [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1058-15 Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування"]).


Що стосується '''нарахування штрафних санкцій''' за порушення норм ч. 11 ст. 25 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"], то тимчасово вони '''не застосовуються за наступні порушення''', вчинені у періоди з 1 по 31 березня та з 1 по 30 квітня 2020 року:
Що стосується '''нарахування штрафних санкцій''' за порушення норм частини одинадцятої ст. 25 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"], то тимчасово вони '''не застосовуються за наступні порушення''', вчинені у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19):
* несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску;
* несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску;
* неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів);
* неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів);
* несвоєчасне подання звітності, передбаченої цим Законом, до податкових органів.
* несвоєчасне подання звітності, передбаченої [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Законом], до податкових органів.
 
При цьому штрафні санкції з повторне протягом року порушення, передбачені абз. 2-3 п. 7 частини одинадцятої ст. 25 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"] щодо такого порушення, вчиненого у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) року, не застосовується. Також протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) платникам єдиного внеску '''не нараховується пеня''', а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.
При цьому штрафні санкції з повторне протягом року порушення, передбачені абз. 2-3 п. 7 ч. 11 ст. 25 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування"] щодо такого порушення, вчиненого у періоди з 1 по 31 березня та з 1 по 30 квітня 2020 року, не застосовуються. Також протягом періодів з 1 по 31 березня та з 1 по 30 квітня 2020 року платникам єдиного внеску '''не нараховується пеня''', а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.
 
[[Категорія:Податкове право]]
[[Категорія:Податкове право]]
[[Категорія:Страховий стаж‎]]
[[Категорія:Страховий стаж‎]]
[[Категорія:Пільги у сфері оподаткування]]
[[Категорія:Пільги у сфері оподаткування]]

Поточна версія на 14:00, 8 вересня 2023

Нормативна база

Увага!!! Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 червня 2023 року № 651  на всій території України карантин, встановлений з метою запобігання поширенню гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2 відмінено з 24 години 00 хвилин 30 червня 2023 року.

Обґрунтування необхідності звільнення від оподаткування на період карантину

Всесвітня організація охорони здоров’я визнала коронавірусну інфекцію COVID-19 пандемією. Кабінетом Міністрів України запроваджено карантині заходи з метою протидії поширенню захворюванню. Зазначені заходи спрямовані на призупинення діяльності або обмеження діяльності деяких суб’єктів господарювання.

Поширення захворювання, в першу чергу призведе до зниження економічної активності в країні та світі і як наслідок зупинення роботи деяких суб’єктів господарювання, що викликане відсутністю організаційних або технічних умов, необхідних для виконання роботи, у з обставинами невідворотної сили. Таким чином виникає нагальна гостра необхідність з боку держави у підтримці платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення і поширення короновірусної хвороби (COVID-19).

Саме тому 17.03.2020 року Верховною радою України прийнято Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)" від 17 березня 2020 року № 533-IX, який набрав чинності 18.03.2020 року (далі – Закон), яким внесено зміни до п.п. 524, 525 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі - ПКУ), яким встановлено не нараховувати та не стягувати плату за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності), податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб за період з 1 березня по 30 квітня 2020 року, а так само у цей період звільнити від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску за себе деяких платників.

Плата за землю

Пунктом 1 розділу 1 Закону внесено зміни до Підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ та доповнено його пунктом 52-4 наступного змісту:

Не нараховується та не сплачується за період з 1 березня по 30 березня 2020 року плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності.

При цьому платники плати за землю (крім фізичних осіб), які відповідно до пункту 286.2 статті 286 ПКУ подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці. Фізичним особам - платникам плати за землю перерахунок здійснюється контролюючим органом.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Пунктом 1 розділу 1 Закону внесено зміни до Підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ та доповнено його пунктом 52-5 наступного змісту:

Об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до статті 266 ПКУ в період з 1 березня по 31 березня 2020 року.

При цьому платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (крім фізичних осіб), що відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПКУ подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці. Фізичним особам - платникам податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, перерахунок здійснюється контролюючим органом.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

Пунктом 2 розділу 1 Закону внесено зміни до Розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування", який доповнено пунктами 9-10-9-12 такого змісту:

Тимчасово звільняються від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску наступні категорії платників ЄСВ:

  • фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування;
  • особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
  • члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

Таке звільнення відбувається лише в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня 2020 року та з 1 по 31 травня 2020 року за себе. Тобто на час карантину звільняються лише фізичні особи-підприємці від сплати за себе, але не за найманих працівників. Нарахування та сплата єдиного внеску за таких осіб відбувається на загальних підставах. Окрім цього, платники єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування, від сплати єдиного податку не звільняються.

При цьому положення абз 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" про необхідність платнику визначати базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, у випадку неотримання ним доходу (прибутку) у звітному кварталі або окремому звітному місяці кварталу для таких осіб не застосовуються.

Окрім зазначеного, Законом передбачено, що такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску за періоди з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня 2020 року та з 1 по 31 травня 2020 року в розмірах та порядку, визначених Законом (тобто можливість прийняти рішення про сплату внесків у добровільному порядку).

Також відповідні зміни було внесено і до Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування". Зазначені зміни дозволяють переліченим вище категоріям платників включити періоди несплати внесків у зв’язку із карантином до страхового стажу. Вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску, визначеного законодавством для кожного з таких періодів (пункт 14-5 Розділу XV "Прикінцеві положення" Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування").

Що стосується нарахування штрафних санкцій за порушення норм частини одинадцятої ст. 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування", то тимчасово вони не застосовуються за наступні порушення, вчинені у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19):

  • несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску;
  • неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів);
  • несвоєчасне подання звітності, передбаченої Законом, до податкових органів.

При цьому штрафні санкції з повторне протягом року порушення, передбачені абз. 2-3 п. 7 частини одинадцятої ст. 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" щодо такого порушення, вчиненого у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) року, не застосовується. Також протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) платникам єдиного внеску не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.