Мораторій на перевірки суб'єків господарювання: відмінності між версіями

Матеріал з WikiLegalAid
Немає опису редагування
 
(Не показані 10 проміжних версій 7 користувачів)
Рядок 1: Рядок 1:
== Нормативна база ==
== Нормативна база ==
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Податковий кодекс України]
* [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Закон України "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності"]


*
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX Закон України від  № 533-IX  від 17.03.2020 р. "Про     внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)]  
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану"]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1071-20#Text Закон України № 1071-IX від 04.12.2020 р. "Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]  
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3453-20#Text Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок"]
* [http://www.drs.gov.ua/state_supervision/nakaz-derzhavnoyi-regulyatornoyi-sluzhby-ukrayiny-pro-zatverdzhennya-planu-zdijsnennya-kompleksnyh-zahodiv-derzhavnogo-naglyadu-kontrolyu-na-2020-rik-vid-15-11-2019-196/?print_page=true Наказ Державної регуляторної служби України “Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2020 рік” від 15.11.2019 №196]
* [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1236-2020-%D0%BF#Text Постанова Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 № 1236 "Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]
* [https://www.me.gov.ua/News/Detail?lang=uk-UA&id=0d301d71-c687-4d19-bfad-ad0461237404&title=MoratoriiNaPerevirkiBiznesuPidChaskarantinuroziasnenniaminekonomiki Роз’яснення Мінекономіки "Мораторій на перевірки бізнесу під час карантину"]
* [https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vidminu-na-vsii-terytorii-ukrainy-karantynu-vstanovlenoho-z-metoiu-zapobihannia-poshyrenniu-na-terytorii-ukrainy-hostroi-respiratornoi-khvoroby-i270623-651 Постанова Кабінету міністрів України від 27 червня 2023 р. № 651 "Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]
== Загальні підстави застосування мораторію на перевірки суб`єків господарювання ==
* [https://www.dls.gov.ua/for_subject/%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BE-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD-%D0%B7%D0%B4%D1%96%D0%B9%D1%81%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F-%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BA-2/ Наказ Державної регуляторної служби України від 15.11.2021 № 383 "Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2022 рік"]
'''З 01.01.2019 року втратив чинність [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»]. Законопроекту, який мав би продовжити мораторій на проведення перевірок суб'єктів господарювання, проте даний законопроект станом на 01.01.2020 не прийнятий.'''
* [https://www.me.gov.ua/News/Detail?lang=uk-UA&id=0d301d71-c687-4d19-bfad-ad0461237404&title=MoratoriiNaPerevirkiBiznesuPidChaskarantinuroziasnenniaminekonomiki Роз’яснення Міністерства економіки України "Мораторій на перевірки бізнесу під час карантину"]
== Загальні положення ==
'''З 01.01.2019 втратив чинність [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»].'''


Мораторій на перевірки суб`єків господарювання діяв до 2018 року виключав проведення планових перевірок контролюючими органами, крім органів на які не поширювалась дія мораторію. Позапланові перевірки проводились у разі наявності підстав, передбачених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Законом України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»].
Мораторій на перевірки суб'єків господарювання діяв <u>до 2018 року</u> та виключав проведення планових перевірок контролюючими органами, крім органів на які не поширювалась дія мораторію.


Тобто для того ,щоб здійснювати перевірку суб’єкта господарювання необхідна була хочаб одна із заначених причин, а саме:
Позапланові перевірки проводились у разі наявності підстав, передбачених [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1728-19 Законом України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»], зокрема: за письмовою заявою суб’єкта господарювання; на підставі обґрунтованого звернення фізичної особи про порушення суб’єктом господарювання її законних прав; за рішенням суду; у разі настання аварії, смерті потерпілого внаслідок нещасного випадку, що було пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання тощо.
* за письмовою заявою суб’єкта господарювання;
* на підставі обґрунтованого звернення фізичної особи про порушення суб’єктом господарювання її законних прав, проводитиметься за погодженням Державної регуляторної служби (далі — ДРС);
* за рішенням суду;
* у разі настання аварії, смерті     потерпілого внаслідок нещасного випадку, що було пов’язано з діяльністю     суб’єкта господарювання.Тобто для того ,щоб здійснювати перевірку суб’єкта     господарювання необхідна зазначина причина вище;
* для перевірки виконання суб'єктом господарювання приписів, розпоряджень або інших розпорядчих документів щодо усунення порушень вимог законодавства, виданих за результатами проведення попереднього заходу органом державного нагляду (контролю);
* у разі настання події, що має значний негативний вплив відповідно до критеріїв, затверджених КМУ на права, законні інтереси, життя і здоров'я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави;
* за погодженням центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну регуляторну політику, політику з питань нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності, ліцензування та дозвільної системи у сфері господарської діяльності та дерегуляції господарської діяльності;
'''''Поновлюється принцип проведення планових перевірок, який періодичність перевірок бізнесу в залежності від ступеню ризику підприємства,''''' проведення позапланових заходів з інших підстав - забороняється. ([https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»]).  


'''У разі, якщо ступінь ризику визначається як:'''
Наразі питання проведення планових та позапланових заходів зі здійснення державного контролю, <u>крім заходів валютного нагляду, податкового контролю, митного контролю, державного експортного контролю, контролю за дотриманням бюджетного законодавства</u>, та деяких інших, врегульовано [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Законом України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності»] (далі - Закон).
* Високий ступінь ризику підприємства – перевірка проводиться не частіше 1 разу на два роки;
* Середній ступінь ризику підприємства-  перевірка проводиться не частіше 1 разу на три роки;
* Незначний ступінь ризику підприємства– перевірка проводиться не частіше 1 разу на 5 років.
'''Зверніть увагу''' на те, що зараз діють нові критерії визначення ступеня ризику підприємств для таких сфер як будівельна діяльність, використання об’єктів інтелектуальної власності, електронні довірчі послуги та деякі інші. Критерії за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду, затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням перевіряючого органу.
== Здійснення заходів державного нагляду ==
'''Для проведення планових заходів органи державного нагляду зобов’язані''':
# Перебувати у річному плані для проведення відповідних перевірок ([http://www.drs.gov.ua/state_supervision/nakaz-derzhavnoyi-regulyatornoyi-sluzhby-ukrayiny-pro-zatverdzhennya-planu-zdijsnennya-kompleksnyh-zahodiv-derzhavnogo-naglyadu-kontrolyu-na-2020-rik-vid-15-11-2019-196/?print_page=true Наказ Державної регуляторної служби України “Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2020 рік” від 15.11.2019 №196])
# Формувати критерії ризику, які впливають на періодичність проведення заходів державного контролю;
# Встановлювати періодичність проведення заходів державного нагляду;
# Письмово повідомляти суб’єкта господарювання про проведення заходу державного нагляду;
# Визначати перелік питань, які можуть бути перевірені, та зазначати їх у направленні на перевірку;
# Затвердити уніфіковану форму акту про проведені заходи державного нагляду.


'''Для проведення планових заходів органи державного нагляду зобов’язані:'''
З 2019 року поновилося проведення <u>планових перевірок, періодичність яких залежить від ступеню ризику підприємства</u>:
# Проводити заходи державного нагляду виключно на підставах визначених [http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/877-16 Законом];
# У разі проведення заходів державного нагляду за зверненням фізичної особи – мати погодження центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у відповідній сфері державного нагляду (контролю);
# Здійснювати перевірку в межах питань, які стали підставою для її проведення;
# Не проводити повторного заходу з тих самих підстав;
# Надавати для ознайомлення підстави проведення заходу;
# Мати уніфіковану форму акту;
# Діяти в межах терміну, відведеного на проведення перевірки.
''У разі недотримання вимог Закону в частині здійснення державного нагляду у сфері господарської діяльності, можуть бути оскаржені до Державної регуляторної служби.Суб’єкт господарювання для захисту своїх прав може звернутися до відповідного центрального органу виконавчої влади або до суду щодо оскаржень рішень органів державного нагляду.''


Державна регуляторна служба істановлює перевірки  [http://www.drs.gov.ua/state_supervision/nakaz-derzhavnoyi-regulyatornoyi-sluzhby-ukrayiny-pro-zatverdzhennya-planu-zdijsnennya-kompleksnyh-zahodiv-derzhavnogo-naglyadu-kontrolyu-na-2020-rik-vid-15-11-2019-196/?print_page=true наказом Державної регуляторної служби України “Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2020 рік” від 15.11.2019 №196], інформацію про проведення перевірок також можна знайти на [https://inspections.gov.ua/ веб-ресурсі «Інспекційний портал»] та на [https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/402509.html офіційному сайті Державної податкової служби України].
▷ Високий ступінь ризику підприємства – перевірка проводиться не частіше 1 разу на два роки;


Держпраці, ПФУ та ще 26 контролюючих органів також затвердили плани перевірок на 2020 рік.
▷ Середній ступінь ризику підприємства-  перевірка проводиться не частіше 1 разу на три роки;


'''Всі вони оприлюднені на Інспекційному порталі. Це, зокрема:'''
▷ Незначний ступінь ризику підприємства– перевірка проводиться не частіше 1 разу на 5 років.
* Державна служба України з надзвичайних ситуацій (44119 перевірок);
* Державна служба України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів (22432 перевірки);
* Державна служба України з питань праці (16637 перевірок);
* Державна екологічна інспекція України (11328 перевірок);
* Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру (6180 перевірок);
* Державна архітектурно-будівельна інспекція України (3710 перевірок);
* Державна служба України з лікарських засобів та контролю за наркотиками (3475 перевірок);
* Державна інспекція енергетичного нагляду України (1702 перевірки);
* Пенсійний фонд України (1150 перевірок); Державна служба України з безпеки на транспорті (860 перевірок).


==  Мораторій на перевірки пов'язаний із карантином ==
Критерії за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду, затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням перевіряючого органу.
Згідно із [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/533-IX законом України від № 533-IX  від 17.03.2020 р."Про    внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо    підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на    запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)] установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок на період з 18 березня по 31 травня 2020 року, крім документальних позапланових перевірок з підстав, визначених підпунктом 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього ПКУ.


У грудні 2020 року було прийнято [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1071-20#Text Закон України № 1071-IX від 04.12.2020 р. "Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"], який передбачав підтримку
Планові заходи здійснюються відповідно до '''річних планів''', що затверджуються органом державного нагляду (контролю) <u>не пізніше 1 грудня року</u>, що передує плановому. До прикладу, н[https://www.dls.gov.ua/for_subject/%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BE-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD-%D0%B7%D0%B4%D1%96%D0%B9%D1%81%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F-%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BA-2/ аказ Державної регуляторної служби України від 15.11.2021 № 383 "Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2022 рік"].


== Дивись також: ==
Протягом планового періоду здійснення більш як одного планового заходу державного нагляду (контролю) щодо одного суб’єкта господарювання одним і тим самим органом державного нагляду (контролю) <u>не допускається</u> (абзац четвертий частини першої статті 5 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16#n396 Закону]).
*


== Корисні посилання: ==
'''Підставами для здійснення позапланових заходів є:'''
ІНСПЕКЦІЙНИЙ ПОРТАЛ - https://inspections.gov.ua/regulators-plans/index
# подання суб’єктом господарювання письмової заяви до відповідного органу державного нагляду (контролю) про здійснення заходу державного нагляду (контролю) за його бажанням;
# виявлення та підтвердження недостовірності даних, заявлених суб’єктом господарювання у документі обов’язкової звітності, крім випадків, коли суб’єкт господарювання протягом місяця з дня первинного подання повторно подав такий документ з уточненими достовірними даними або якщо недостовірність даних є результатом очевидної описки чи арифметичної помилки, яка не впливає на зміст поданої звітності. У разі виявлення органом державного нагляду (контролю) помилки у документі обов’язкової звітності він упродовж десяти робочих днів зобов’язаний повідомити суб’єкта господарювання про необхідність її виправлення у строк до п’яти робочих днів з дня отримання повідомлення. Невиправлення помилки у встановлений строк є підставою для проведення позапланового заходу;
# перевірка виконання суб’єктом господарювання приписів, розпоряджень або інших розпорядчих документів щодо усунення порушень вимог законодавства, виданих за результатами проведення попереднього заходу органом державного нагляду (контролю);
# звернення фізичної особи (фізичних осіб) про порушення, що спричинило шкоду її (їхнім) правам, законним інтересам, життю чи здоров’ю, навколишньому природному середовищу чи безпеці держави, з додаванням документів чи їх копій, що підтверджують такі порушення (за наявності);
# неподання суб’єктом господарювання документів обов’язкової звітності за два звітні періоди підряд без поважних причин або без надання письмових пояснень про причини, що перешкоджали поданню таких документів;
# доручення Прем’єр-міністра України про перевірку суб’єктів господарювання у відповідній сфері у зв’язку з виявленими системними порушеннями та/або настанням події, що має значний негативний вплив на права, законні інтереси, життя та здоров’я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави;
# настання аварії, смерті потерпілого внаслідок нещасного випадку або професійного захворювання, що було пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання;
# звернення посадових осіб органів місцевого самоврядування про порушення суб’єктом господарювання вимог законодавства у випадках, коли право на подання такого звернення передбачено законом (частина перша статті 6 [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/877-16#n396 Закону]).
{| class="wikitable"
|+
|'''Увага!''' Інформацію про плани, результати, звіти про виконання планів можна переглянути на [https://inspections.gov.ua/ Інспекційному порталі].
|}
== Мораторій на проведення перевірок під час карантину ==
Відповідно до '''Постанови Кабінету міністрів України від 27 червня 2023 р. № 651''' [https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vidminu-na-vsii-terytorii-ukrainy-karantynu-vstanovlenoho-z-metoiu-zapobihannia-poshyrenniu-na-terytorii-ukrainy-hostroi-respiratornoi-khvoroby-i270623-651 "Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2"]  '''з 24 години 00 хвилин 30 червня 2023 р.''' на всій території України '''карантин''', встановлений з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, '''відмінено.'''
== Мораторій на проведення перевірок під час дії воєнного стану ==
З 24 лютого 2022 року, відповідно до [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/389-19#Text Закону України "Про правовий режим воєнного стану"], в Україні введено '''режим воєнного стану.'''


План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2021 рік - https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/446429.html
15 травня 2022 року Верховною Радою України прийнято [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-IX#Text Закон України № 2260-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану"],
 
Відповідно установлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/64/2022#Text Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022], затвердженим [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2102-20#Text Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX], <u>податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім:</u>
* [[Порядок проведення камеральних та документальних податкових перевірок|камеральних перевірок]];
* документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів);
* фактичних перевірок [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (підпункт 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України] )
 
*[[Порядок проведення фактичних перевірок контролюючими органами]]
*[[Порядок проведення камеральних та документальних податкових перевірок]]
[[Категорія: Господарське право]]
[[Категорія: Господарське право]]
[[Категорія:Податкове право]]
[[Категорія:Воєнний стан]]

Поточна версія на 11:30, 22 травня 2024

Нормативна база

Загальні положення

З 01.01.2019 втратив чинність Закон України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності».

Мораторій на перевірки суб'єків господарювання діяв до 2018 року та виключав проведення планових перевірок контролюючими органами, крім органів на які не поширювалась дія мораторію.

Позапланові перевірки проводились у разі наявності підстав, передбачених Законом України «Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності», зокрема: за письмовою заявою суб’єкта господарювання; на підставі обґрунтованого звернення фізичної особи про порушення суб’єктом господарювання її законних прав; за рішенням суду; у разі настання аварії, смерті потерпілого внаслідок нещасного випадку, що було пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання тощо.

Наразі питання проведення планових та позапланових заходів зі здійснення державного контролю, крім заходів валютного нагляду, податкового контролю, митного контролю, державного експортного контролю, контролю за дотриманням бюджетного законодавства, та деяких інших, врегульовано Законом України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» (далі - Закон).

З 2019 року поновилося проведення планових перевірок, періодичність яких залежить від ступеню ризику підприємства:

▷ Високий ступінь ризику підприємства – перевірка проводиться не частіше 1 разу на два роки;

▷ Середній ступінь ризику підприємства-  перевірка проводиться не частіше 1 разу на три роки;

▷ Незначний ступінь ризику підприємства– перевірка проводиться не частіше 1 разу на 5 років.

Критерії за якими оцінюється ступінь ризику від провадження господарської діяльності та визначається періодичність проведення планових заходів державного нагляду, затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням перевіряючого органу.

Планові заходи здійснюються відповідно до річних планів, що затверджуються органом державного нагляду (контролю) не пізніше 1 грудня року, що передує плановому. До прикладу, наказ Державної регуляторної служби України від 15.11.2021 № 383 "Про затвердження Плану здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) на 2022 рік".

Протягом планового періоду здійснення більш як одного планового заходу державного нагляду (контролю) щодо одного суб’єкта господарювання одним і тим самим органом державного нагляду (контролю) не допускається (абзац четвертий частини першої статті 5 Закону).

Підставами для здійснення позапланових заходів є:

  1. подання суб’єктом господарювання письмової заяви до відповідного органу державного нагляду (контролю) про здійснення заходу державного нагляду (контролю) за його бажанням;
  2. виявлення та підтвердження недостовірності даних, заявлених суб’єктом господарювання у документі обов’язкової звітності, крім випадків, коли суб’єкт господарювання протягом місяця з дня первинного подання повторно подав такий документ з уточненими достовірними даними або якщо недостовірність даних є результатом очевидної описки чи арифметичної помилки, яка не впливає на зміст поданої звітності. У разі виявлення органом державного нагляду (контролю) помилки у документі обов’язкової звітності він упродовж десяти робочих днів зобов’язаний повідомити суб’єкта господарювання про необхідність її виправлення у строк до п’яти робочих днів з дня отримання повідомлення. Невиправлення помилки у встановлений строк є підставою для проведення позапланового заходу;
  3. перевірка виконання суб’єктом господарювання приписів, розпоряджень або інших розпорядчих документів щодо усунення порушень вимог законодавства, виданих за результатами проведення попереднього заходу органом державного нагляду (контролю);
  4. звернення фізичної особи (фізичних осіб) про порушення, що спричинило шкоду її (їхнім) правам, законним інтересам, життю чи здоров’ю, навколишньому природному середовищу чи безпеці держави, з додаванням документів чи їх копій, що підтверджують такі порушення (за наявності);
  5. неподання суб’єктом господарювання документів обов’язкової звітності за два звітні періоди підряд без поважних причин або без надання письмових пояснень про причини, що перешкоджали поданню таких документів;
  6. доручення Прем’єр-міністра України про перевірку суб’єктів господарювання у відповідній сфері у зв’язку з виявленими системними порушеннями та/або настанням події, що має значний негативний вплив на права, законні інтереси, життя та здоров’я людини, захист навколишнього природного середовища та забезпечення безпеки держави;
  7. настання аварії, смерті потерпілого внаслідок нещасного випадку або професійного захворювання, що було пов’язано з діяльністю суб’єкта господарювання;
  8. звернення посадових осіб органів місцевого самоврядування про порушення суб’єктом господарювання вимог законодавства у випадках, коли право на подання такого звернення передбачено законом (частина перша статті 6 Закону).
Увага! Інформацію про плани, результати, звіти про виконання планів можна переглянути на Інспекційному порталі.

Мораторій на проведення перевірок під час карантину

Відповідно до Постанови Кабінету міністрів України від 27 червня 2023 р. № 651 "Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" з 24 години 00 хвилин 30 червня 2023 р. на всій території України карантин, встановлений з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, відмінено.

Мораторій на проведення перевірок під час дії воєнного стану

З 24 лютого 2022 року, відповідно до Закону України "Про правовий режим воєнного стану", в Україні введено режим воєнного стану.

15 травня 2022 року Верховною Радою України прийнято Закон України № 2260-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану",

Відповідно установлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім:

  • камеральних перевірок;
  • документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів);
  • фактичних перевірок (підпункт 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України )