Митне оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України

Нормативна база

# Митний кодекс України  
# Податковий кодекс України    
# Наказ державної митної служби України від 17.11.2005 №1118 Про затвердження Правил митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України   
# Закон України Про внесення зміни до підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів      
# Наказ Міністерства фінансів України від 31.05.2012 №654 "Про затвердження Порядку взаємодії митних органів із Центральним митним управлінням лабораторних досліджень та експертної роботи при проведенні митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів, Нормативів взяття проб (зразків) товарів для проведення дослідження (аналізу, експертизи) та форми акта про взяття проб (зразків) товарів"  
# Міжнародна конвенція про спрощення і гармонізацію митних процедур  
# Постанова КМУ від 21.05.2012р. №451 Питання пропуску через державний кордон осіб, автомобільних, водних, залізничних та повітряних транспортних засобів перевізників і товарів, що переміщуються ними  
# Наказ МФУ від 30.05.2012р. № 651 Про затвердження Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа 

Порядок митного оформлення транспортних засобів

Відповідно до частини першої ст. 377 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI із змінами і доповненнями товари за товарними позиціями 8701-8707, 8711, 8716 згідно з УКТ ЗЕД, які підлягають державній реєстрації, при ввезенні громадянами на митну територію України або надходженні на митну територію України на адресу громадян у несупроводжуваному багажі або вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, підлягають письмовому декларуванню з оподаткуванням ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, акцизним податком і податком на додану вартість за ставками, встановленими Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями. Форма декларації, що використовується для декларування громадянами транспортних засобів для вільного обігу затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450 «Питання, пов’язані із застосуванням митних декларацій». Порядок митного контролю і митного оформлення транспортних засобів, що ввозяться громадянами для вільного обігу на митній території України, визначено Правилами митного контролю та митного оформлення транспортних засобів, що переміщуються громадянами через митний кордон України, затвердженими наказом Державної митної служби України від 17.11.2005 № 1118, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.11.2005 за № 1428/11708. При ввезенні ТЗ на митну територію України його власник або уповноважена особа надає уповноваженій особі митниці ДФС, у зоні діяльності якої розташовано пункт пропуску через державний кордон України, ТЗ для здійснення митного огляду і подає оригінали та ксерокопії таких документів (п. 7 розд. І Правил):

• що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
• реєстраційних (технічних) документів на транспортний засіб (якщо він перебував на обліку в реєстраційному органі іноземної держави чи України) з відмітками про зняття транспортного засобу з обліку, якщо такі документи видаються реєстраційним органом;
• що підтверджують право на надання пільг в оподаткуванні (у разі митного оформлення ТЗ з наданням пільг в оподаткуванні);
• паспортних документів та інших документів, визначених законодавством України та міжнародними договорами України, що дають право на перетин державного кордону, та/або паспорта громадянина (посвідчення особи з відміткою про місце проживання); посвідки чи іншого документа про постійне (тимчасове) проживання в Україні або за кордоном тощо;
• довідки про ідентифікаційний номер громадянина (за наявності).

Митне оформлення ТЗ, що ввозяться громадянами для вільного обігу на митну територію України, проводиться митницею за місцем постійного проживання або тимчасового перебування таких громадян. Громадяни можуть обрати один з двох можливих способів митного оформлення ввезених з метою вільного обігу ТЗ:

• при ввезенні на митну територію України ТЗ для вільного обігу громадянин має можливість оформити в митниці ДФС за місцем проживання попередню декларацію (далі – ПД). Тобто перерахувати кошти на відповідний рахунок митниці ДФС для забезпечення сплати митних та інших платежів. Оформлення ПД можливе за умови надання митниці ДФС повної інформації про ТЗ, а саме: тип, модель та марка, колір, рік виготовлення та дата першої реєстрації, ідентифікаційний номер, номери кузова, шасі (рами), двигуна, об‘єм двигуна (куб. см);
• за відсутності ПД, пропуск ТЗ при в’їзді в Україну здійснюється за умови застосування заходів гарантування його доставки до митниці призначення. Для здійснення контролю за ввезенням ТЗ на митну територію України з органу доходів і зборів відправлення на кордоні до органу доходів і зборів призначення, в зоні діяльності якого постійно проживає (тимчасово перебуває) його власник, використовується попередня митна декларація або митна декларація у митному режимі транзиту, оформлені в установленому порядку.

Водночас не підлягає пропуску через митний кордон України ТЗ:

• номер кузова (або ідентифікаційний номер), шасі (рами) чи двигуна якого знищено, підроблено або який не відповідає запису в реєстраційних документах;
• що ввозиться в Україну громадянином для вільного обігу, не знятий з обліку в реєстраційних органах країни придбання або іншої країни;
• що вивозиться за межі України громадянином для вільного обігу, не знятий з обліку в підрозділах МВС України, які відповідно до законодавства України вповноважені здійснювати державну реєстрацію та зняття з обліку ТЗ;
• увезення якого в Україну заборонено згідно із законодавством або на який відсутні документи, що підтверджують право власності на ТЗ або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);
• що ввозиться для вільного обігу й за який не сплачено податки і збори, що підлягають сплаті при переміщенні ТЗ через митний кордон України;
• який знято з обліку, увозиться з метою транзиту і на який не оформлено гарантії доставки до митного органу призначення.

Разом з цим, відповідно до Закону України від 06 липня 2005 року № 2739-IV «Про деякі питання ввезення на митну територію України та реєстрації транспортних засобів», митне оформлення з метою вільного обігу та першу державну реєстрацію в Україні ТЗ за кодами товарних позицій 8701 20, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД як вироблених в Україні, так і ввезених на митну територію України, нових і таких, що були в користуванні, здійснюють за умови їх відповідності екологічним нормам не нижче рівня «ЄВРО-5» - з 1 січня 2016 року, за винятком ТЗ, вироблених в Україні або ввезених на митну територію України до 31 грудня 2015 року включно.

Митне оформлення включає в себе сплату всіх митних платежів таких як мито,акцизний податок та ПДВ.
Мито - це загальнодержавний податок непрямий податок, різновид митних платежів, який накладається на товари, що переміщуються через митний кордон, тобто ввіз/вивіз чи транзит (як правило, 10% від митної вартості авто).
Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). Статтею 215 Податкового кодексу України визначено, що легкові автомобілі включені в перелік підакцизних товарів. До транспортних засобів застосовуються специфічні ставки встановлені у грошовому виразі на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (см3)
Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ) — це непрямий податок, який  входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем. Ставка даного податку становить 20 % від суми митної вартості, мита й акцизу.

З 1 серпня 2016 року вступив у дію Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів», яким передбачено зниження ставок акцизного податку при імпорті авто в Україну. Однак він передбачає й деякі обмеження при ввезенні автомобіля в Україну.

Обмеження при митному оформленні авто по зменшеному акцизу

• знижені ставки акцизу не поширюються на автомобілі вироблені в Російській Федерації, а також автомобілі, які ввозяться в Україну з території Російської Федерації, або з окупованої території України;
• дата виробництва автомобіля повинна бути не раніше 1 січня 2010 року;
• по пільговому акцизу можна ввезти протягом календарного року тільки один транспортний засіб, у випадку продажу даного автомобіля, протягом року з моменту ввезення його власник повинен сплатити акцизний збір по повних ставках;
• закон діє тільки до 31 грудня 2018 року.

Документи необхідні для митного оформлення автомобіля в Україні:

• договір купівлі-продажу (для юридичних осіб);
• рахунок-фактура (купча) з вказаною країною походження транспортного засобу;
• сертифікат походження (за наявності);
• сертифікат відповідності виробника (за наявності);
• технічний паспорт автомобіля;
• сертифікат відповідності на транспортний засіб (оформляється в Україні);
• звіт експерта про вартість автомобіля (оформляється в Україні);
• паспорт і ідентифікаційний код власника транспортного засобу;
• довідка від власника про транспортні витрати по доставці авто до кордону України.

Ставки ввізного мита при імпорті транспортних засобів

Бензин,об'єм двигуна	Мито,% від митної вартості автомобіля	Дизельне паливо, об'єм двигуна	Мито,% від митної вартості автомобіля
Не більше 1000 куб.см.	10%	Не більше 1500 куб.см.	10%
Більше 1000, але не більше 1500 куб.см.	10%	Більше 1500 але не більше 2500 куб.см.	10%
Більше 1500 але не більше 2200 куб.см.	10%	Більше 2500 куб.см.	10%
Більше 2200 но не більше 3000 куб.см.	10%	-	-
Більше 3000 куб.см.	10%	-	-

При імпорті автомобіля з країн Європейського союзу ставка мита становить 9,1% від митної вартості авто у відповідності з графіком зниження ставок імпортних мит передбачених Угодою про асоціацію між Україною та Європейським союзом.

Знижені ставки акцизного податку

Ставки акцизу на імпорт вживаних автомобілів знизили з 1 липня 2016 року. Пільговий режим діятиме до 31 грудня 2018 року. За зниженими ставками акцизного податку можна розмитнити автомобілі з об’ємом дизельного двигуна до 2500 см3, а бензинового – до 3000 см3. До автомобілів із двигунами з більшим об’ємом пільгові ставки акцизу не застосовують. За зниженими ставками акцизного податку можна розмитнити автомобілі з об’ємом дизельного двигуна до 2500 см3, а бензинового – до 3000 см3. До автомобілів із двигунами з більшим об’ємом пільгові ставки акцизу не застосовують.

Бензин,об'єм двигуна	Акциз, євро/куб.см	Дизельне паливо, об'єм двигуна	Акциз, євро/куб.см
Не більше 1000 куб.см.	0.102	Не більше 1500 куб.см.	0.103
Більше 1000, але не більше 1500 куб.см.	0.063	Більше 1500 але не більше 2500 куб.см.	0.327
Більше 1500 але не більше 2200 куб.см.	0.267	Більше 2500 куб.см.	2.209
Більше 2200 но не більше 3000 куб.см.	0.276	-	-
Більше 3000 куб.см.	2.209	-	-

Приклад розрахунку митних платежів при ввезенні автомобіля в Україну

Приклад Припустимо Ви придбали в Німеччині автомобіль Volkswagen Golf 6, об'єм 1.6 л, дизель, 2011 року випуску, митна вартість 4800 євро.

Для ввезення автомобіля в Україну Вам необхідно буде сплатити:

акцизний збір: 1600 х 0.327 євро/куб. см. = 523.20 євро

мито: 4800 євро х 9.1% = 436.80 євро

ПДВ: (4800 євро + 523.20 євро + 436.80 євро) х 20% = 1152.00 євро

Загальна сума платежів становить 2112.00 євро.

Митні платежі справляються виходячи з митної вартості автомобіля представленої в гривні за курсом НБУ на день оформлення митної декларації на автомобіль.